2022年注册会计师考试《税法》历年真题(2022-03-24)

发布时间：2022-03-24

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中,符合企业所得税有关坏账处理条件的有( )。【多选题】

A.逾期2年以上仍未收回的应收账款

B.逾期3年以上仍未收回的应收账款

C.债务人依法被宣告失踪,其财产确实不足清偿的应收账款

D.债务人遭受意外事故,损失巨大,以其财产确实无法清偿的应收账款

正确答案:B、C、D

答案解析:企业所得税有关坏账处理的条件有6个方面,其中逾期应为逾期三年以上仍未收回的应收账款,故选BCD。

2、税务行政复议的受案范围包括( )。【多选题】

A.税务机关作出的征税行为

B.税务机关作出的税务行政处罚行为

C.税务机关不予依法办理或答复的行为

D.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为

正确答案:A、B、C、D

答案解析:目前税务行政复议的受案范围共十项,上述四项均包括在内。

3、符合契税减免税规定的纳税人,向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的( )。【单选题】

A.5日内

B.7日内

C.10日内

D.30日内

正确答案:C

答案解析:契税纳税期限为签订产权转移合同后10日内,减免税应在此间办理。

4、下列行为中,应视同土地使用权转让征收契税的有( )。【多选题】

A.以土地权属作价投资

B.以土地权属抵债

C.以获奖方式承受土地权属

D.以预购方式承受土地权属

正确答案:A、B、C、D

答案解析:契税是对境内转移土地、房屋权属征收的,上述四项均为土地权属发生转移,均属契税征收范围。

5、企业从被投资企业分配取得的股票,按市价确定企业所得税的应纳税所得额。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:企业从被投资企业分配取得的股票,按股票票面价值确定投资所得。

6、根据《税收征管法》的规定,税务机关有权( )。【多选题】

A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

B.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料

D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况

正确答案:A、C、D

答案解析:税务机关检查权有六项,其中场地检查权的“场地”指纳税人的生产、经营场所和货物存放地点,不包括纳税人生活场所,故不能选B。

7、税收管理体制的核心内容是( )。【单选题】

A.税权的划分

B.事权的划分

C.财权的划分

D.收入的划分

正确答案:A

答案解析:税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。

8、按照土地增值税有关规定,纳税人提供扣除项目金额不实的,在计算土地增值额时,应按照( )。【单选题】

A.税务部门估定的价格扣除

B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除

C.房地产评估价格扣除

D.房地产原值减除30%后的余值扣除

正确答案:C

答案解析:纳税人三种情况之一,按评估价格计算征收土地增值税,其一隐瞒虚报成交价格;其二提供扣除项目金额不实;其三转让房地产成交价格低于评估价格,又无正当理由的。题干所述即三种情况中第二项内容,故选C项。

9、某小型运输公司拥有并使用以下车辆:(1)从事运输用的净吨位为2吨的拖拉机挂车5辆;(2)5吨载货卡车10辆;(3)净吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定,载货汽车的车辆税额为60元/吨,该公司当年应纳车船使用税为( )。【单选题】

A.3 900元

B.4 020元

C.4 140元

D.4 260元

正确答案:C

答案解析:（1）从事运输业务的拖拉机,税额按5折计算,应纳税率=2×60×50%×5=300元;(2)卡车应纳税额=5×60×10=3 000元;(3)汽车挂车税额按7折计算,应纳税额=4×60×70%×5=840元。该运输公司应纳车船使用税=300+3 000+840=4140元。

10、下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有( )。【多选题】

A.委托加工的应税消费品,由委托方向所在地税务机关申报缴纳

B.进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,分支机构应回总机构申报缴纳

D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的,应回纳税人核算地或所在地申报缴纳

正确答案:B、D

答案解析:委托加工应税消费品,由受托方向所在地税务机关申报缴纳,故A项错误;纳税人总分机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构申报缴纳,故C项错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
A 公司 2×18 年以 1 000 万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外经营出租，A 公司将其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，2×18 年末和 2×19 年末公允价值分别为 1 150 万元和 900 万元。假定税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。
A 公司 2×18 年及以前年度适用的所得税税率为 25%，自 2×19 年 1 月 1 日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为 15%（预期税率）。2×18 年初递延所得税资产余额为 39.6 万元（属于存货跌价准备 158.4 万元的递延所得税影响），2×18 年初递延所得税负债余额为 29.7 万元（属于其他债权投资公允价值变动的递延所得税影响）。假设该企业每年利润总额为 8 000 万元。
根据上述资料，假定不考虑其他因素，下列表述不正确的是（ ）。

A.2×18 年度的应交所得税为1 962.5 万元
B.2×18 年末递延所得税负债余额与递延所得税资产余额之差为64.08 万元
C.2×19 年度的应交所得税为1 237.5 万元
D.A 公司2×19 年度净利润为6 800 万元
答案：B
解析：
2×18 年度的应交所得税＝（8 000－150）×25%＝1 962.5（万元），选项A 正确；
2×18 年末递延所得税资产的余额＝39.6/25%×15%＝23.76（万元）；
2×18 年末递延所得税负债的余额＝29.7/25%×15%＋150×15%＝40.32（万元）；
2×18 年末递延所得税负债余额与递延所得税资产余额之差＝40.32－23.76＝16.56（万元），选项B 不正确；
2×19 年度应交所得税＝（8 000＋1 150－900）×15%＝1 237.5（万元），选项C 正确；
2×19 年度发生的递延所得税＝－（1 150－900）×15%＝－37.5（万元）；
2×19 年度的所得税费用＝1 237.5－37.5＝1200（万元）；
2×19 年度的净利润＝8 000－1200＝6 800（万元），选项D 正确。
下列单位中，属于土地增值税纳税人的有（　）。

A.建造房屋的施工单位
B.中外合资房地产开发公司
C.转让国有土地的事业单位
D.房地产管理的物业公司
答案：B,C
解析：
房地产开发公司和转让国有土地的事业单位属于土地增值税纳税人

某烟厂为增值税一般纳税人，2009年5月向农民收购一批炯叶，收购价款为150万元，按规定支付了价外补贴并开具了从税务机关领购的收购凭证，支付运费5万元，并取得运输发票，则该烟厂5月可以抵扣的进项税为( )。

A．19.5万元

B．26.09万元

C．21.8万元

D．23.75万元

正确答案：B
解析：收购烟叶准予抵扣的进项税额
  =150×(1+10%)×(1+20%)×13%+5×7%=26.09(万元)

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