2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-10-09)

发布时间：2021-10-09

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是（ ）。【单选题】

A.房地产公司出租高档住宅

B.县城居民之间互换自有居住用房屋

C.非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让

D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是土地增值税纳税义务人和征税范围。土地增值税的计税关键是产权的转移。选项A，出租住宅、土地权属没有转移，不征收土地增值税；选项B，个人互换自有住房，经当地税务机关核实，免征土地增值税；选项D，没有发生权属的转移，不缴纳土地增值税。因此，选项C符合题意。

2、下列申请行政复议的表述中，符合税务行政复议相关规定的有（ ）。【多选题】

A. 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

B. 对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

C. 对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议

D.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是税务行政复议。选项ABCD符合题意

3、下列方法中，属于税务检查方法的有（ ）。【多选题】

A. 全查法

B. 抽查法

C. 外调法

D. 现场检查法

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是税务检查。税务检查的方法包括：全面法、抽查法、顺查法、逆差法、现场检查法、调账检查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法。因此，选项ABCD符合题意。

4、下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。【单选题】

A.《中华人民共和国宪法》

B.《中华人民共和国民法通则》

C.《中华人民共和国个人所得税法》

D.《中华人民共和国税收征收管理法》

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是税收法律关系。我国《宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。 因此，选项A符合题意。

5、某天然气开采企业2020年10月销售天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元。假设天然气的资源税税率为6%，该企业2020年10月销售天然气应缴纳的资源税为（ ）。【单选题】

A.135000元

B.135150元

C.135338.03元

D.81000元

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是资源税应纳税额的计算。应该缴纳的资源税=1350000×6%=81000（元）。因此，选项D符合题意。

6、下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（ ）。【多选题】

A.变价抵缴

B.补征税额

C.强制扣缴

D.征收关税滞纳金

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是关税的强制执行。《海关法》赋予海关对滞纳关税的纳税义务人强制执行的权利，强制措施主要有两类：（1）征收关税滞纳金；（2）强制征收。如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。因此，选项ACD符合题意。

7、企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有（ ）。【多选题】

A. 被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

B. 被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

C. 合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础

D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是企业重组的一般性税务处理办法。选项C，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。因此，选项ABD符合题意。

8、某市一高尔夫球具生产企业2019年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为140.4万元，合同约定客户于9月5日、11月5日各支付50%价款；9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票。已知高尔夫球具消费税税率为10%，该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为（ ）。【单选题】

A.0

B.6.21万元

C.12万元

D.14.04万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是生产销售环节应纳消费税的计算。应该缴纳消费税=140.4÷（1+13%）×50%×10%=6.21（万元）。 因此，选项B符合题意。

9、某作家的一部长篇小说从2019年3月1日起在某报纸副刊上连载，每日刊出一期，至5月31日结束，共刊出92期，每期稿酬500元。2019年3月10日，该作家取得该社预付稿酬3000元，开始连载后报社每周支付一次稿酬，至5月31日已结清全部稿酬。下列关于报社预扣预缴稿酬个人所得税的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.应以预付稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税

B.应以每周支付稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税

C.应以每月实际支付的稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税

D.应以实际支付的全部稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是个人所得税征税范围。稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。因此，选项D符合题意。

10、下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税依据

B.换取生产资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据

C.作为福利发放的自产应税消费品应以纳税人同类消费品最高价格作为计税依据

D.投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是消费税计税依据。选项B，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税；选项C，作为福利发放的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据。因此，选项AD符合题意。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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