2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-08-26)

发布时间：2021-08-26

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金,应计入货物销售额的具体时限有( )。【多选题】

A.无合同约定的,在一年之内计入

B.有合同约定的,在不超过合同约定的时间内计入

C.有合同约定的,合同逾期的时候计入,但合同的期限必须在一年以内

D.无合同约定的,无论是否返还及会计上如何核算,和收取的货款一并计入

正确答案:A、C

答案解析:对非酒类销售单位收取的包装物押金,逾期未收回应计入销售额征税,这里的“逾期”是指合同有约定的,超过合同约定时间;合同无约定以一年为期限。

2、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申报核准,凡居住满3年或3年以上的,免于征收土地增值税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申报核准,凡居住满5年或5年以上的,免征土地增值税。

3、税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定时,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定时,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

4、城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税,因此它本身没有独立的征税对象。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据,附加于“三税”税额,本身并没有特定、独立的征税对象。

5、下列各项中,符合消费税有关规定的是( )。【单选题】

A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的,一律在总机构所在地缴纳消费税

B.纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应向纳税人核算地税务机关申报纳税

C.纳税人委托加工应税消费品,其纳税义务发生时间,为纳税人支付加工费的当天

D.因质量原因由购买者退回的消费品,可退已征的消费税,也可直接抵减应纳税额

正确答案:B

答案解析:纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税;纳税人委托加工应税消费品,其纳税义务发生时间,为纳税人提货的当天;因质量原因由购买者退回的消费品,可退已征的消费税,但不能直接抵减应纳税额。

6、自2003年1月1日起,以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征营业税。投资后转让其股权的收入( )。【单选题】

A.应征收营业税

B.减半征收营业税

C.也不征营业税

D.暂缓征收营业税

正确答案:C

答案解析:这是2004年《税法》教材的新规定,自2003年1月1日起,以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征营业税。投资后转让其股权的收入也不征收营业税。

7、个人所有的房产,除出租者外,一律免征房产税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:个人所有的非营业用房可以免征房产税。个人所有的营业用房和出租房产,均应该照章纳税。

8、外国企业在中国境内设立两个或两个以上营业机构的,可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税,该营业机构应当具备的条件有( )。【多选题】

A.对其他各营业机构的经营业务负有监督管理的责任

B.设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的收入

C.应当由选定的营业机构提出申请,经其营业总机构审核同意

D.设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的成本和费用

正确答案:A、B、D

答案解析:根据税法规定,外国企业中国境内设立两个或两个以上营业机构的,可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税,该营业机构应当具备的条件有:(1)对共他各营业机构的经营业务负有监督管理的责任;(2)设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的收入、成本和费用。

9、下列各项中,符合土地增值税征收管理有关规定的有( )。【多选题】

A.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,减半征收土地增值税

B.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税

C.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20%的,应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税

D.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20%的,应就其全部增值额按规定征收土地增值税

正确答案:B、D

答案解析:纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税,增值额通过扣除项目金额20%的,应就其全部增值税按规定征收土地增值税。

10、甲乙双方签订一份仓储保管合同,合同上注明货物金额500万元,保管费用10万元。甲乙双方共应缴纳印花税200元。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管使用费,税率1‰。双方都应该按所持合同的所载金额计税贴花。双方当事人合计缴纳印花税税额=100000×1‰×2=200(元)

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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