2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-11-04)

发布时间：2021-11-04

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是（）。【单选题】

A.取得存款利息

B.获得保险赔偿

C.收取包装物租金

D.取得的财政补贴收入

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是征税范围的一般规定。选项AB均不属于增值税征税范围；选项D纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。选项C，收取包装物租金属于增值税的征税范围，要计算缴纳增值税。因此，选项C符合题意。

2、纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是（ ）。【单选题】

A.加收滞纳金

B.税收保全措施

C.强制执行措施

D.处以税款50%的罚款

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是税务行政复议。选项A，属于税务机关作出的征税行为，申请人对其不服的，行政复议是行政诉讼必经前置程序；选项BCD，行政复议不是行政诉讼必经前置程序。因此，选项A符合题意。

3、某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，用于建造面积为3万平方米的厂房，建筑成本为2000万元，2016年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时，确定的房产原值是（）。【单选题】

A.2900万元

B.3500万元

C.3800万元

D.5000万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是房产税税率、计税依据和应纳税额的计算。对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。所以计征房产税的房产原值=1500+2000=3500（万元）。因此，选项B符合题意。

4、下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是（）。【单选题】

A.企业之间发生的管理费支出

B.企业筹建期间发生的广告费支出

C.企业内营业机构之间发生的租金支出

D.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是企业所得税税前扣除原则和范围。选项A，企业之间支付的管理费不得税前扣除；选项C，企业内营业机构之间支付的租金不得税前扣除；选项D，企业内营业机构之间支付的特许权使用费不得在企业所得税前扣除。因此，选项B符合题意。

5、下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中，正确的是（）。【单选题】

A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所

C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

D.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是个人所得税纳税义务人。为了解决双重居民身份下个人最终居民身份的归属，协定进一步规定了以下确定标准。需特别注意的是，这些标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。这些标准依次为（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）习惯性居处；（4）国籍。当采用上述标准依次判断仍然无法确定其身份时，可由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序协商解决。因此，选项A符合题意。

6、下列支出中，可作为长期待摊费用核算的有（）。【多选题】

A.固定资产的大修理支出

B.租入固定资产的改建支出

C.接受捐赠固定资产的改建支出

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是长期待摊费用的税务处理。企业发生的下列支出作为长期待摊费用处理：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。因此，选项ABD符合题意。

7、下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是（）。【单选题】

A.纯电动汽车

B.燃烧电池汽车

C.使用新能源的混合动力汽车

D.符合规定标准的节约能源乘用车

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是车船税税收优惠。对节能汽车，减半征收车船税；对新能源车船，免征车船税。减半征收车船税的节能乘用车和商用车、免征车船税的新能源汽车和船舶，均应符合规定的标准。因此，选项D符合题意。

8、下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（）。【单选题】

A.公立医院占用耕地 

B.铁路线路占用耕地

C.民用飞机场跑道占用耕地

D.农村居民新建住宅占用耕地

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是耕地占用税税收优惠和征收管理。选项A，学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免税；选项B，铁路线路占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项C，民用飞机场跑道占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项D，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。因此，选项A符合题意。

9、下列出口货物成交价格包含的税收和费用中，应计入出口货物关税完税价格的是（ ）。【单选题】

A.出口关税税额

B.单独列明支付给境外的佣金

C.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费

D.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是关税完税价格。出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额及在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费，应当扣除。因此，选项D符合题意。

10、赠与房屋时，计算应纳契税的计税依据是（）。【单选题】

A.房屋原值

B.摊余价值

C.市场价格 

D.协议价格

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是税率、计税依据和应纳税额的计算。土地使用权赠与、房屋赠与，契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。因此，选项C符合题意。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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