2019年注册会计师考试《税法》历年真题(2019-12-07)

发布时间：2019-12-07

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2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某旅游公司2018年8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额19.2万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额6.4万元。游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元

B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元

C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元

D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元

正确答案:B、D

答案解析:选项A，汽车贸易公司购进小汽车不缴纳消费税；

1、计算该企业8月应缴纳的消费税。【综合题（主观）】

1、计算当月销售原油的增值税销项税额。【计算题】

1、税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚，该限额为（）。【单选题】

A.50元

B.2000元

C.10000元

D.50000元

正确答案:B

答案解析:税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，这是《税收征管法》对税务所的特别授权，因此，选项B符合题意。

1、位于县城的甲企业2014年5月实际缴纳增值税350万元（其中包括进口环节增值税50万元）、消费税530万元（其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元）。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为（）。【单选题】

A.40万元

B.41.5万元

C.42.5万元

D.44万元

正确答案:A

答案解析:城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。城建税进口不征、出口不退，对进口环节缴纳的增值税和消费税不用计算缴纳城建税。被代收代缴的消费税，应由受托方在受托方所在地代收代缴城建税。甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税=（350-50+530-30）×5%=40（万元），因此，选项A符合题意。

1、计算当月进口原油应缴纳的增值税。【计算题】

1、我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格158万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）。【单选题】

A.25.6万元

B.29.6万元

C.31.6万元

D.34万元

正确答案:C

答案解析:出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。应纳出口关税=158×20%=31.6（万元），因此，选项C符合题意

1、企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是（）。【单选题】

A.花卉种植

B.蔬菜种植

C.海水养殖

D.内陆养殖

正确答案:B

答案解析:选项ACD均应减半征收企业所得税。

1、计算当月应缴纳的资源税。【计算题】

1、计算赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。【计算题】

1、计算该企业进口设备应缴纳的增值税。【综合题（主观）】

1、计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。【计算题】

1、某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为（）。【单选题】

A.16.8万元

B.18.9万元

C.18.98万元

D.19..3万元

正确答案:B

答案解析:用于赠送福利院和发放给职工作福利的实木地板应视同销售计算缴纳消费税，计税依据为纳税人当月销售同类实木地板的加权平均销售价格。该企业当月应缴纳的消费税=（160+113）×5%+（160+113）÷（800+500）×（200+300）×5%=18.9（万元）。

1、啤酒屋应缴纳的销项税额。【计算题】

1、下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（）。【单选题】

A.税收公平原则

B.税收效率原则

C.实质课税原则

D.税收法定原则

正确答案:D

答案解析:税收法定原则是税法基本原则中的核心。

1、某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2013年度应纳车船税为（）。【单选题】

A.441.6元

B.792元

C.801.55元

D.811.2元

正确答案:C

答案解析:车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。挂车按照货车税额的50%计算车船税。该厂2013年度应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55（元），因此，选项C符合题意。

1、计算赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税（不考虑租金收入应缴纳的其他税收及附加）。【计算题】

1、计算当月向税务机关缴纳的增值税。【计算题】

1、某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元；运输保险费无法确定，海关按该货物进口同期的正常运输成本审查确定运费25万元。假定关税税率20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为（）。【单选题】

A.34万元

B.40.12万元

C.40万元

D.35万元

正确答案:B

答案解析:进口货物的完税价格不包括进口后的安装费，但包括中介经纪费、运抵口岸起卸前的运输费、保险费；如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费计入进口货物完税价格。该公司应纳关税=（185-10+25）×（1+3‰）×20%=40.12（万元），因此，选项B符合题意。

1、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。【单选题】

A.营利性医疗机构自用的土地

B.公园内附设照相馆使用的土地

C.生产企业使用海关部门的免税土地

D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

正确答案:D

答案解析:选项A，对于非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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