2022年注册会计师考试《税法》章节练习(2022-01-08)

发布时间:2022-01-08


2022年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理第一章 税法总论5道练习题,附答案解析,供您备考练习。


1、下列属于中央政府固定收入的税种有()【多选题】

A.消费税(含进口环节海关代征的部分)

B.车辆购置税

C.关税

D.增值税(含进口环节海关代征的部分)

正确答案:A、B、C

答案解析:海关代征的进口环节增值税属于中央政府固定收入,但增值税(不含进口环节由海关代征的部分)属于中央政府和地方政府共享收入,选项D错误。

2、下列属于我国税收的立法原则的有()。【多选题】

A.从实际出发的原则

B.原则性与灵活性相结合的原则

C.民主决策的原则

D.地区差异性原则

正确答案:A、B、C

答案解析:税收立法主要应遵循以下几个原则:从实际出发的原则;公平原则;民主决策的原则;原则性与灵活性相结合的原则;法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则,没有地区差异性原则。

3、下列关于税法要素的说法中,表述不正确的是( )。【单选题】

A.税目是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.所得税在分配环节纳税

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物

正确答案:A

答案解析:税目是各个税种的所规定的具体征税项目;征税对象又叫课税对象、征税客体,指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是区别一种税与另一种税的重要标志。

4、下列各项中,表述正确的是( )。【单选题】

A.税目是区分不同税种的主要标志

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.纳税人仅指履行纳税义务的法人

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

正确答案:B

答案解析:选项A:征税对象是区分不同税种的重要标志;选项C:纳税人是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人,有法人和自然人两种基本形式;选项D:征税对象时税收法律关系中征纳双方权利义务所共同指向的客体或者标的物。

5、如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据,税务机关有权进行特别纳税调整,这样处理体现了税法基本原则中的(     )。【单选题】

A.税收法律主义原则

B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则

正确答案:D

答案解析:实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件,并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负,而不能仅考虑相关外观和形式。


下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。

某煤炭开采企业,为增值税一般纳税人,2018年12月发生如下业务:
  (1)开采原煤50万吨,其中20万吨销售给电力公司,不含税售价为0.07万元/吨(该售价为该企业销售原煤的平均售价)(其他相关资料:原煤的资源税率为8%)。
  (2)向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨,含税售价为0.116万元/吨(该售价为该企业销售原煤的平均售价),另收取洗选煤厂到购买方的运输费117万元,洗选煤的综合回收率为80%;
  (3)将乙型洗选煤10万吨用于连续生产焦炭,乙型洗选煤无市场同类可比售价,其成本为0.08万元/吨,成本利润率为10%。
  (1)计算业务(1)应缴纳资源税;
  (2)计算业务(2)中洗选煤的折算率;
  (3)计算业务(2)应缴纳的资源税;
  (4)计算业务(3)应缴纳的资源税。

答案:
解析:
(1)20×0.07×8%=0.112(万元)。
  (2)0.07÷[0.116÷(1+16%)×80%]×100%=87.5%
  (3)洗选煤销售额不包括收取的增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。
  业务(2)应缴纳的资源税=8×0.116÷(1+16%)×87.5%×8%=0.056(万元)。
  (4)纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力及其他煤炭深加工产品的,视同销售,在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税。应缴纳资源税=10×0.08×(1+10%)÷(1-8%)×87.5%×8%=0.067(万元)。

(2018年,部分)
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如下:
(5)A注册会计师认为应收账款坏账准备的计提存在特别风险,在了解相关内部控制后,对应收账款坏账准备实施了实质性分析程序,结果满意,据此认可了管理层计提的金额。
要求:
针对上述第(5)项,指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案:
解析:

关于现金流量的分类,下列说法中错误的是( )。

A.用现金购买子公司少数股权在母公司个别财务报表中属于投资活动现金流量
B.用现金购买子公司少数股权在合并财务报表中属于投资活动现金流量
C.不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在母公司个别财务报表中属于投资活动现金流量
D.不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在合并财务报表中属于筹资活动现金流量
答案:B
解析:
选项B,在合并报表中减少少数股东权益,即减少所有者权益,属于筹资活动现金流出。

(2019年)下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中,错误的是( )。

A.注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设
B.在极其特殊的情况下,注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
C.如果注册会计师难以将区间估计的区间缩小至低于实际执行的重要性,可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险
D.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果
答案:D
解析:
注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果,而非所有可能的结果。

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