2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-10-15)

发布时间：2021-10-15

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第四章 企业所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是（ )。【单选题】

A.企业所得税只能分季预缴

B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

D.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度

正确答案:A

答案解析:企业所得税应分月或者分季预缴。

2、下列关于商品销售收入确认时间的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入

C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入

D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

正确答案:A、B、D

答案解析:销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

3、有关企业混合性投资业务的企业所得税处理，下列表述中正确的有（ ）。【多选题】

A.对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期确认利息收入，计入当期应纳税所得额

B.被投资企业应于实际支付利息的日期，确认利息支出，并按税法规定，进行税前扣除

C.对于被投资企业赎回的投资，投资双方将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益

D.对于被投资企业赎回的投资，投资双方将赎价与投资成本之间的差额分别计入当期应纳税所得额

正确答案:A、C、D

答案解析:被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法规定，进行税前扣除。

4、下列说法符合企业所得税中手续费及佣金支出税前扣除政策的是（ ）。【单选题】

A.企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

B.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除

C.保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

D.保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额

正确答案:C

答案解析:选项A：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；选项B：企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除；选项D：保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%计算限额。

5、甲企业持有丙企业90%的股权，共计3000万股，2018年2月全部被乙企业收购。收购日甲企业持有股权的每股资产的公允价值为12元，每股资产的计税基础为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付32400万元，以银行存款支付3600万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（ ）万元。【单选题】

A.150

B.170

C.180

D.200

正确答案:A

答案解析:通过题意可以判断出该业务符合特殊性税务处理的条件。应纳税所得额=(3000×12 - 3000×10)×3600÷ (32400+3600)=600 （万元），应缴纳企业所得税=600×25% =150 （万元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
ABC是一家以生产干巾和纸巾而发展起来的企业，经过20多年的发展，该企业已经在家庭生活用纸方面（包括纸尿裤），成为国内该行业的老大，年销售额达百亿人民币。虽然该行业是高度竞争的行业，但该企业凭借着“传统渠道”优势——即在终端销售点（如小卖部），全国有35万家，庞大的销售队伍，达1万人，加上产品质量比竞争对手好，所以该企业每年增长率达30%以上，远远高于其他竞争对手。这家企业拥有一个比较好的管理队伍。由于家庭生活用纸属于快速消费品，该企业拥有宽裕的现金流，净现金流达几十亿元。该企业最近，改变以前单一经营领域的理念，通过资本市场运作，控股一家食品企业，该企业以生产果冻、薯片等这类小食品为主。在控股的当天，该公司的股票立即下跌了12%，振荡幅度超过20%，投资者多数不看好。认为“生产一家纸巾的企业，怎么能管理好生产食品的企业，技术完全不相干。”“会给消费者认为，一边从口入，一边从屁股出。”等议论。但该企业老总非常有信心，因为企业拥有各种优势可支持食品行业的发展，且食品的品牌原有品牌一样，还是原来公司生产，原品牌。果然第二年，该食品企业销售额在第二年就涨了50%。所以老总说，食品是该企业未来的增长点。
同时该企业也购买了一家化妆品生产企业，主要生产洗手液、洗发水、沐浴露及女士化妆品，结果几年来以来，该化妆品企业一直亏损。所以该企业另外建立了一套班子来进行管
理，以解决问题。
要求：
（1）简述多元化战略的类型；
（2）ABC企业的多元化属于哪一种战略类型；
（3）简述企业选择多元化战略的原因。

答案：
解析：
（1）多元化战略有两种类型：相关多元化和非相关多元化。相关多元化也称同心多元化，是指企业以现有业务为基础进入相关产业的战略。非相关多元化也称离心多元化，是指企业进入与当前产业不相关的产业的战略。
（2）该企业采用的是非相关多元化，该企业原有的业务是生产干巾和纸巾，而现在投资
于食品、化妆品行业，它们都与干巾和纸巾不相关，所以属于非相关多元化。
（3）多元化已经成为日益常见的经营战略，采用多元化战略有下列三大原因：
①在现有产品或市场中持续经营并不能达到目标。这一点可通过差距分析来予以证明。当前行业令人不满，原因可能是产品衰退而导致回报率低，或同一领域中的技术创新机会很
少，或行业缺少灵活性。
②企业以前由于在现有产品或市场中成功经营而保留下来的资金超过了其在现有产品或市场中的财务扩张所需要的资金。企业是喜欢将多余的资金投入业务以外的领域还是寻找多元化机会，取决于可取得的相对回报率和管理层的偏好（管理层必须在使通过保持储备金
的流动性而产生的内部灵活性与多元化产生的外部灵活性之间达成平衡）。
③与在现有产品或市场中的扩张相比，多元化战略意味着更高的利润。
ABC 公司无优先股，去年每股盈余为 4 元，每股发放股利 2 元，保留盈余在过去一年中增加了 500 万元。年底每股净资产为 30 元，负债总额为 5000 万元，则该公司的资产负债率为（ ）。

A.30%
B.33%
C.40%
D.44%
答案：C
解析：
公司股本数＝500/（4－2）＝250 万股，股东权益＝30 元/股×250 万股＝7500 万元，资产负债率＝5000/（5000＋7500）＝40%。

信息安全应该具备的特性有( )。

A．预测性

B．预防性

C．侦察性

D．矫正陛

正确答案：ABCD
解析：安全控制可以从以下四个方面进行界定：预测性、预防性、侦察性、矫正性。

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