2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-12-18)

发布时间：2020-12-18

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第三章 消费税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是（ ）。【单选题】

A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税

B.纳税人总机构和分支机构不在同一县（市）的，一律在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税

C.委托加工的应税消费品，在委托方所在地主管税务机关申报缴纳消费税

D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品，应事先向其所在地税务机关提出申请，向销售地主管税务机关报缴消费税

正确答案:A

答案解析:选项B：纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自机构所在地的主管税务机关缴纳消费税。但经批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；选项C：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地主管税务机关报缴消费税税款；选项D：纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。

2、根据消费税暂行条例的规定，下列情况应征收消费税的是（ ）。【单选题】

A.药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售

B.商业企业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后零售

C.企业将委托加工收回的实木地板用于职工福利

D.企业将委托加工收回的粮食白酒直接销售

正确答案:B

答案解析:本题考点是消费税的征收范围和外购应税消费品和委托加工应税消费品的税务处理。药膏不属于消费税的征收范围，所以不征收消费税；商业企业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰销售的，在零售环节需要缴纳消费税；委托加工收回的消费品在提货时已由加工方（受托方为个人的除外）代收代缴了消费税，所以收，回后继续投入生产的，在移送使用时不交消费税，收回后直接销售的或发生视同销售的也不再交消费税。

3、某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）2018年2月生产高档香水精7吨，成本18万元，将2吨用于连续生产护发素；4吨移送用于连续生产高档护肤品；1吨对外销售，取得不含税收入20万元。企业当期销售护发素取得不含税收入7万元，销售高档护肤品取得不含税收入25万元。该企业当期应纳消费税（   ）万元。【单选题】

A.4.36

B.5.45

C.7.07

D.12.75

正确答案:D

答案解析:销售高档香水精和高档护肤品缴纳消费税。高档香水精移送用于生产高档护肤品（应税消费品），在移送环节不缴纳消费税；高档香水精移送用于生产护发素（非应税消费品），在移送环节缴纳消费税；销售护发素缴纳增值税不缴纳消费税。该企业当期应纳的消费税=[20×（1+2）+25]×15%=12.75（万元）。

4、下列关于金银首饰的相关税务处理的规定，说法正确的有（）。【多选题】

A.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

B.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

C.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额

D.镀金、包金、金银钻镶嵌首饰在生产环节缴纳消费税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D：镀金、包金首饰在生产环节缴纳消费税，金银钻镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。

5、某烟草批发公司（增值税一般纳税人），2019年10月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明含税销售额88. 92万元；同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（ ）万元。【单选题】

A.22. 78

B.28. 78

C.46.33

D.39. 95

正确答案:C

答案解析:应缴纳的增值税=250×13%+88.92/(1+13% )×13%+20. 358/ ( 1+13% )×13% -35.598 =9.47 （万元）应缴纳的消费税=250×11%+5000×200×0.005 ÷ 10000+88.92 ÷ (1+13%)×11%+2000×200×0. 005 ÷ 10000 = 36.86 （万元）批发公司向批发公司销售卷烟不纳消费税。该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=9.47 +36.86 =46.33（万元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

甲投资方案的寿命期为一年，初始投资额为6 000万元，预计第一年年末扣除通货膨胀影响后的实际现金流为7200万元，投资当年的预期通货膨胀率为5%，名义折现率为11.3%，则该方案能够提高的公司价值为（ ）

A.469万元

B.668万元

C.792万元

D.857万元

正确答案：C
实际折现率=（1+11.3%）/（1+5%）-1=6%，7200/（1+6%）-6000=792（万元）

年金是指在一定期间内发生的系列等额收付的款项，如果年金从第一期开始发生且发生在各期的期初，则是（ ）。

A．普通年金

B．即付年金

C．永续年金

D．先付年金

正确答案：B
普通年金和即付年金都是从第一期开始发生等额收付，普通年金发生在各期期末，即付年金发生在各期期初。
赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2018年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得不含税租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（ ）。

A.288元
B.576元
C.840元
D.864元
答案：A
解析：
应纳房产税=1200×6×4%=288（元）。

下列各项中，应按“服务业”科目及适用税率计算缴纳营业税的有（ ）

A.在旅游景点经营索道取得收入

B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入

C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入

D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入

正确答案：AB
【解析】图书馆借阅，是文化体育业；；将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运，这是交通运输业。

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