2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-05-11)

发布时间：2020-05-11

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十章 企业所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在（ ）中选用一种。【多选题】

A.先进先出法

B.后进先出法

C.加权平均法

D.个别计价法

正确答案:A、C、D

答案解析:企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

2、下列各项行为中，应视同销售确认收入计算缴纳企业所得税的有（ ）。【多选题】

A.将自产货物用于股息分配

B.将自产货物用于市场推广

C.将自产货物在境内总机构及其分支机构之间转移

D.将自产货物用于交际应酬

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C由于企业资产所有权未发生转移，不视同销售确认收入，计征企业所得税。

3、某居民企业对原价1000万元的机器设备（使用年限10年，不考虑净残值），使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元（增值税税率17%），改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年，企业按直线法计提折旧。改造后该资产的年折旧额为（ ）万元。【单选题】

A.124.00

B.135.62

C.137.60

D.140.00

正确答案:A

答案解析:变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于机器设备的在建工程不视同销售，直接按成本结算。改造公司折旧额=（200-30+350+100）÷（2+3）=124.00（万元）。

4、根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（ ）。【单选题】

A.固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧

B.固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销

C.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

正确答案:A

答案解析:企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。

5、某贸易公司2011年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付全部租金1.2万元;6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()。【单选题】

A.1万元

B.1.2万元

C.1.5万元

D.2.7万元

正确答案:A

答案解析:以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。当年计算企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=1.2÷12×10=1(万元)。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
关于质量控制复核使用分析程序，错误的选项是（ ）。

A.主要关注报表层次的错报
B.与风险评估使用的分析程序手段相似
C.总体复核阶段的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供保证水平
D.目的在于查找重大错报风险的变化
答案：B
解析：
分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项A错误；实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次重大错报风险，选项C错误；在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项D错误。

甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2012年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到F列与职业道德相关的事项： (1)A注册会计师是ABC会计师事务所的合伙人，在2007年至2011年期间连续签署了甲公司五年审计报告。在对甲公司2012年度财务报表审计中，A注册会计师不再担任审计项目合伙人，仅为甲公司2012年度审计项目组提供甲公司重大关联方及其交易事项问询和咨询。 (2)2012年10月，甲公司涉及到非常重大的海外合作事项合同纠纷的法律诉讼，ABC会计师事务所派出资深涉外法律专家，免费为甲公司的法律诉讼担任首席法律顾问。 (3)审计项目合伙人B的妻子因所学知识的限制，授权甲公司投资部协助其评估和操作甲公司股票认沽权交易业务，所得盈利对半分成，如果交易亏损则全部由合伙人B的妻子承担。 (4)审计项目组成员c曾是甲公司人力资源总监，2011年8月离开甲公司加入ABC事务所。 (5)ABC会计师事务所合伙人D自2006年以来一直担任乙公司法律顾问，乙公司在2009年上市后赠与合伙人D乙公司1％股权，201 1年1 1月甲公司成功收购了乙公司，2012年1月，ABC事务所得知合伙人D拥有乙公司1％股权的情况后与其协商，但合伙人D不准备转让其拥有的乙公司股权。 (6)由于ABC会计师事务所的员工F精通阿拉伯语，事务所长期委派员工F免费为甲公司秘书书面翻译阿拉伯语的电子邮件。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

正确答案：
【答案】
(1)违反。A注册会计师连续五年担任甲公司关键审计合伙人，在任期结束后的两年时间内不能再次成为该公司的审计项目组成员或关键审计合伙人，也不能为该审计客户提供诸如质量控制复核或咨询等业务，否则将因长期业务的密切关系导致对独立性的不利影响。(教材P63)
(2)违反。会计师事务所在审计业务期间为审计客户免费提供首席法律顾问，将因自我评价、过度推介和外在压力(不收费，形式上不独立)产生对独立性的不利影响，ABC事务所不能提供该代行管理层职责的非审计业务。
(3)违反。审计项目合伙人B的主要近亲属(其妻子)在审计客户甲公司拥有直接经济利益，同时，审计项目合伙人B的主要近亲属(其妻子)与甲公司存在商业利益，将导致自身利益和外在压力(形式上不独立)对独立性的不利影响。
(4)不违反。审计项目组成员C在2012年财务报表审计涵盖期间之前担任甲公司人力资源总监的职务不属于能够对所审计甲公司2012年度财务报表有重大影响的“董事、高级管理人员或特定岗位的员工”，不存在因自我评价对独立性产生不利影响。
(5)违反。甲公司因为收购了乙公司导致合伙人D在审计客户甲公司中拥有直接经济利益，合伙人D不．拟转让乙公司股权，存在因自身利益对独立性的不利影响。(教材P53)
(6)违反。虽然ABC事务所派出员工F为审计客户甲公司提供的是支持公司秘书的日常和行政事务性的服务，没有代行管理层职责，但是由于是免费提供翻译工作，存在外在压力(不收费，形式上不独立)对独立性的不利影响。

根据材料回答 33～36 题：

A注册会计师是X公司财务报表审计业务的项目合伙人。在执行审计业务过程中，A注册会计师需要获取充分、适当的审计证据。请代为做出正确的专业判断。

第 33 题 以下有关审计证据充分性与适当性的说法中，正确的是（ ）。

A．设计合理、执行有效的内部控制有助于提高审计证据的相关性

B．相关且可靠的审计证据有助于降低审计证据充分性的数量界限

C．测试自动化控制比测试人工控制所需的审计证据数量更低

D．使用实质性分析程序比细节测试获取的审计证据的相关性更低。

正确答案：BCD
A中"相关性"应改为"可靠性"。

SWOT分析的目的是( )。

A．提供企业的战略目标分析

B．提供企业的竞争对手分析

C．提供企业的竞争优势分析

D．提供企业在市场中所处的地位分析

正确答案：D
解析：企业评估(或SWOT分析)是将企业内部环境的优势与劣势、外部环境的机会与威胁同列在一张“十”字形图表中加以对照，目的在于提供企业在市场中所处的地位分析。

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