2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-06-25)

发布时间：2020-06-25

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 关税法和船舶吨税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、甲公司进口货物一批，CIF成交价格为人民币500万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用50万元，该货物进口关税税率为10%，海关填发税款缴纳证日期为2012年3月5日，该公司于3月27日缴纳税款。下列说法正确的是( )。【多选题】

A.单独计价的进口后装配调试费用不计入进口关税的完税价格

B.单独计价的进口后装配调试费用应计入进口关税的完税价格

C.该企业应纳关税和滞纳金45.18万元

D.该企业应纳关税和滞纳金45.20万元

正确答案:A、C

答案解析:进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费完税价格=500-50=450(万元)关税=450×10%=45(万元)纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于3月19日前纳税，该公司27日纳税滞纳8天，滞纳金=45×0.5‰×8=1800(元)

2、下列费用，如能与货物实付或者应付价格区分，不计入进口关税完税价格的有（ ）。【多选题】

A.为在境内复制进口货物而支付的费用

B.境内外技术培训及境外考察费用

C.买方为购进货物向代表双方利益的中介经纪人支付的劳务费

D.厂房、机械、设备等货物进口后发生的基建、安装、装配、技术服务的费用

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：买方为购进货物向代表双方利益的中介经纪人支付的劳务费应计入关税完税价格。

3、下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。【多选题】

A.进口环节缴纳的消费税

B.单独支付的境内技术培训费

C.由买方负担的境外包装材料费用

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

正确答案:C、D

答案解析:进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其有关费用、保险费。应当包括包装材料费和与该货物视为一体的容器费，但不应包括进口环节缴纳的税金和单独支付的境内技术培训费。

4、依据关税的有关规定，下列各项中不应计入完税价格的有（　）。【单选题】

A.为进口货物而支付的包装劳务费

B.为进口货物而支付的商标权费用

C.为进口货物而发生的境外考察费

D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用

正确答案:C

答案解析:本题考核进口完税价格的确定和调整项目，学习中应熟练掌握具体调整项目要求，为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，不应计入完税价格。

5、长沙日美化工厂为增值税一般纳税人，2019年11月从澳大利亚进口一批原材料，价格折合人民币1 000万元，化工厂支付购货佣金10万元，运抵上海港口起卸前运费及保险费为20万元，企业缴纳了进口环节的相关税费后海关放行。已知关税税率为20%，则该化工厂应缴纳的进口环节税金为（ ）。【多选题】

A.应缴纳关税200万元

B.应缴纳关税204万元

C.应缴纳增值税159.12万元

D.应缴纳城建税12万元

正确答案:B、C

答案解析:本题主要考查的是关税应纳税额的计算。购货佣金不得计算在关税完税价格中，关税完税价格=1 000+20=1 020（万元），应纳关税=1 020×20% =204（万元），应纳增值税=（1 020+204）×13%=159.12（万元）。城建税进口不征，出口不退，所以进口环节海关不代征城建税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
2×17年1月1日A公司取得B公司80%股份，能够控制B公司生产经营决策。2×17年A公司实现净利润1 000万元，B公司按购买日公允价值持续计算的净利润200万元。2×17年3月1日，B公司向A公司出售一批存货，成本为80万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元，至2×17年12月31日，A公司将上述存货对外出售70%。2×18年A公司实现净利润1 100万元，B公司按购买日公允价值持续计算的净利润300万元，至2×18年12月31日，A公司将上述存货全部对外销售，2×18年未发生内部交易。B公司未对该批存货计提减值准备。假定不考虑所得税等其他因素的影响。
要求：
（1）编制2×17年和2×18年涉及存货内部的抵销分录；
（2）计算2×17年少数股东损益；
（3）计算2×17年归属于母公司的净利润；
（4）计算2×18年少数股东损益；
（5）计算2×18年归属于母公司的净利润；

答案：
解析：
（1）20×7年存货内部交易的抵销分录为：
借：营业收入　　　　　　　　　　 　　　　　　　　100
　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　 　　　　　100
借：营业成本　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　6
　贷：存货　　　　　　　　　　　　　 　　　6（20×30%）
借：少数股东权益　　　　　　　　　　　　1.2（6×20%）
　贷：少数股东损益　　　　　　　　　 　　　　　　　1.2
20×8年存货内部交易的抵销分录为：
借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　 　　　6
　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　6
借：少数股东权益　　　　　　　　　　　　　 　　　1.2
　贷：年初未分配利润　　　　　　　　　　　 　　　　1.2
借：少数股东损益　　　　　　　　　　　　　 　　　1.2
　贷：少数股东权益　　　　　　　　　　　　 　　　　1.2
（2）
2×17年存货中包含的未实现利润=（100-80）×（1-70%）=6（万元）。
2×17年少数股东损益=（200-6）×20%=38.8（万元）。
（3）
2×17年合并净利润=（1 000+200）-6=1 194（万元）。
2×17年归属于母公司的净利润=1 194-38.8 =1 155.2（万元）。
（4）
2×17年存货中包含的未实现利润6万元在2×18年实现。
2×18年少数股东损益=（300+6）×20%=61.2（万元）。
（5）
2×18年合并净利润=（1 100+300）+6=1 406（万元）。
2×18年归属于母公司的净利润=1 406-61.2=1 344.8（万元）。
针对销售与收款循环的主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（　　）。

A.发运凭证的一联留给客户，其余联由企业保留，通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方，用作销售方确认收入及向客户收取货款的依据
B.销售发票是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据之一
C.企业管理层通常要求商品仓库管理人员只有在收到经过批准的销售单时才能编制发运凭证并供货
D.应收账款账龄分析表应当按年编制，反映年末应收账款总额的账龄区间，并详细反映每个客户年末应收账款金额和账龄
答案：D
解析：
通常，应收账款账龄分析表按月编制，反映月末应收账款总额的账龄区间，并详细反映每个客户月末应收账款金额和账龄。
他物权分为用益物权和担保物权。用益物权是指以物的使用收益为目的的物权，下列属于用益物权的有（）。

A.农村土地承包经营权
B.留置权
C.宅基地使用权
D.不动产抵押权
答案：A,C
解析：
用益物权是指以物的使用收益为目的的物权，包括国有土地使用权、农村土地承包经营权、宅基地使用权等。留置权与抵押权属于担保物权。
如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是( )。

A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通
B.以书面形式再次向治理层通报
C.在审计报告中增加强调事项段予以说明
D.在审计报告中增加其他事项段予以说明
答案：B
解析：
注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，选项B 正确.

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