2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-09-27)

发布时间：2021-09-27

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、陈某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。陈某领奖时告知商场，从中奖收入中拿出4000元通过教育部门向某希望小学捐赠。商场按照规定代扣代缴个人所得税后，陈某实际可得中奖金额为（ ）元。 【单选题】

A.15000

B.13800

C.16000

D.12800

正确答案:D

答案解析:（1）根据税法有关规定，陈某的捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除（因为4000÷20000＝20%，小于捐赠扣除比例30%）。 （2）应纳税所得额＝偶然所得－捐赠额＝20000－4000＝16000（元） （3）应纳税额（即商场代扣税款）应纳税所和额×适用税率＝16000×20%＝3200（元） （4）陈某实际可得金额＝20000－4000－3200＝12800（元）

2、2013年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元,与收入配比的成本4100万元,全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元,营业外支出60万元(其中含符合规定的公益性捐赠支出50万元),2012年度经核定结转的亏损额30万元。该企业当年无其他纳税调整事项,则2013年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。【单选题】

A.47.5

B.53.4

C.53.6

D.54.3

正确答案:B

答案解析:企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额的12%部分,准予税前扣除。扣除限额=(5000+80-4100-700-60)×12%=220× 12010=26.4(万元)当年应纳税所得额=220+(50-26.4)-30=213.6(万元)当年应纳企业所得税=213.6×25%=53.4(万元)。

3、下列各项中,符合印花税有关规定的有( )。【多选题】

A.已贴用的印花税票,不得揭下重用

B.对技术开发合同,以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据

C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现,均应贴花

D.伪造印花税票的,税务机关可处以伪造印花税票金额3倍至5倍的罚款

正确答案:A、C

答案解析:选项B:对技术开发合同,以合同所载的报酬金额作为计税依据,研究开发经费不作为计税依据;选项D:伪造印花税票的,由税务机关责令改正,处以2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的,处以1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

4、下列属于企业所得税的视同销售收入的是(　)。【单选题】

A.房地产企业将开发房产转作办公用途

B.房地企业将开发房产用于经营酒店

C.某酒厂将产品用于捐赠

D.某工业企业将产品用于管理部门使用

正确答案:C

答案解析:选项A、B属于内部处置资产，选项D由于在纳税人内部流转，不作收入处理。

5、关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.个体户应向实际经营所在地主管税务机关申报纳税

B.从境外取得所得的个人，应向入境地税务机关申报纳税

C.从两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关分别申报纳税

D.从两处或两处以上取得工资的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报纳税

正确答案:A、D

答案解析:从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报纳税；在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报纳税；在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报纳税，因此B选项不正确。在两处或两处以上取得工资的，应选择并固定向一处单位所在地的主管税务机关申报纳税，C选项错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列消费品中，征收消费税的有（　）。

A.润滑油
B.石脑油
C.航空煤油
D.利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油
答案：A,B
解析：
航空煤油的消费税暂缓征收。纳税人利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。
审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是（　）。

A.询问
B.细节测试
C.分析程序
D.观察
答案：B
解析：
抽样不适宜用在询问、观察和分析程序上。。询问、观察没法留下任何轨迹供注册会计师去抽样，即没东西可抽，所以没法使用审计抽样；分析程序是注册会计师研究不同的财务数据以及财务数据和非财务数据之间的内在关系的，对财务信息做出评价，所以属于一种趋势分析，注册会计师不能在相关项目或数据之间进行抽样后进行分析的，因为审计抽样的特征之一就是每个单元被选取的机会相同，所以分析程序不使用审计抽样的，否则没有意义。
甲公司于20×9年1月1日从股票二级市场以公允价值每股15元购入乙公司股票300万股，占乙公司有表决权股份的0.5%，另支付相关费用40万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。20×9年5月10日乙公司按照每10股1.2元支付现金股利，20×9年12月31日，该股票的市场价格为每股13元；甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的，不考虑其他因素。下列关于甲公司20×9年进行的账务处理，正确的有（　）。

A.20×9年购入该项股票投资的初始入账价值为4500万元
B.20×9年年末，因该股票投资确认其他综合收益为－640万元
C.20×9年年末，因该项投资计入当期损益的金额为－604万元
D.20×9年该项股票投资对利润总额的影响金额为36万元
答案：B,D
解析：
选项A，该项股票投资的初始入账价值为4540（4500＋40）万元；选项B，20×9年12月31日公允价值变动应计入其他综合收益，金额＝13×300－4540＝－640（万元）；选项CD，20×9年该项股票投资对利润总额的影响金额为持有期间分得的现金股利，即：1.2×300/10＝36（万元）。
20×9年1月1日企业取得时：
借：其他权益工具投资——成本 4540
　　贷：银行存款 4540
20×9年12月31日资产负债表日确认公允价值变动
借：其他综合收益 640
　　贷：其他权益工具投资——公允价值变动 640
持有期间被投资单位宣告股利：
借：应收股利 36
　　贷：投资收益 36

下列关于房产投资的房产税的说法，正确的是（ ）

A．以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税

B．房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方视固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税

C．以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税

D．以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税’

正确答案：ACD
以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税；
对于成立有限公司的，因房产一般要过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税了。

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