2022年注册会计师考试《税法》每日一练(2022-01-28)

发布时间：2022-01-28

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、以下关于我国车船税税目税率的表述，正确的有（）。【多选题】

A.车船税实行定额税率

B.客货两用汽车按照货车征税

C.半挂牵引车和挂车按照货车征税

D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的70%计算征税

正确答案:A、B、C

答案解析:ABC选项符合车船税规定；D选项错误，拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算征税。

2、下列关于房产投资的房产税的说法中不正确的是（ ）。【单选题】

A.以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税

B.房产投资联营，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方以固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税

C.以房产投资联营，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税

D.以房产投资联营，共担经营风险的，投资方不再计征房产税

正确答案:A

答案解析:以房产投资联营，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；以房产投资联营，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由投资方按租金收入计征房产税；对于成立有限公司的，房产应当过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税。

3、某生产企业（一般纳税人）2019年11月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。该批货物进项税额转出数额为（）。【单选题】

A. 8013.7元

B. 8035.5元

C.6314元

D. 8500元

正确答案:C

答案解析:进项税额转出数额＝（50000-4650）×13％+4650×9%＝6314（元）。

4、企业向个人赠送礼品，不征收个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品

B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

C.企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品

D.企业在向个人提供服务的同时给予赠品

正确答案:A、D

答案解析:AD选项与销售直接相关，属于不征个人所得税的情形；B选项带有额外和偶然性，按照偶然所得征收个人所得税；C选项按照其他所得征收个人所得税。

5、某商场（增值税一般纳税人）与服装厂达成协议，按销售额挂钩进行平销返利。2012年3月商场销售服装取得零售额100000元，平价与服装厂（增值税一般纳税人）结算，取得增值税专用发票，并按协议约定收取服装厂零售额20%的返还收入20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则下列说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.该商场当期进项税额为11623.93元，销项税额为14529.91元

B.该商场当期进项税额为14529.91元，销项税额为14735.90元

C.该商场当期进项税额为11623.93元，销项税额为18888.89元

D.该商场当期进项税额为14529.91元，销项税额为21794.87元

正确答案:A

答案解析:商业企业向供货方收取的凡与商品销售数量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。当期进项税额=100000/（1+17%）×17%-20000/（1+17%）×17%=11623.93（元）；当期销项税额=100000/（1+17%）×17% =14529.91（元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

20×7年2月1日，甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份写字楼建造合同，合同总价款为4700万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20%的合同价款。甲公司于20×7年3月1日开工建设，估计工程总成本为 4500万元。至20×7年12月31日，甲公司实际发生成本1984万元，其中包括甲公司在订立合同时发生的差旅费100万元，为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用60万元。由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为采用隔热效果更好的塑钢门窗，甲公司预计完成合同尚需发生成本2976万元。为此，甲公司于20×7年12月31日要求增加合同价款 500万元，并与乙公司达成一致意见。

20×8年度，甲公司实际发生成本2946万元，年底预计完成合同尚需发生530万元。

20×9年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本5100万元(不包括差旅费和为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用)。

假定该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；税法规定计提的资产减值损失不允许税前扣除，在实际发生损失时才允许扣除。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列有关甲公司对建造合同的合同收入和合同成本进行确认的表述中，正确的是 ( )。

A．订立合同时发生的差旅费不应计入合同成本，合同成本为4500万元

B．为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用应计入合同成本，合同成本为5160万元

C．因更改门窗规格而追加的款项应计入合同收入，合同收入为5200万元

D．因更改门窗规格而追加的款项不应计入合同收入，合同收入为4700万元

正确答案：C
解析：甲公司在订立合同时发生的差旅费、为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用属于期间费用，均不应计入合同成本，将铝合金门窗更改为塑钢门窗而形成的合同变更收入属于合同收入。所以，合同成本为5100万元，合同收入为5200(4700+500)万元。
甲公司从事房地产开发经营业务，20×7年1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9 000万元，未计提跌价准备，公允价值为10 000万元。该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对出租的商品房采用成本模式进行后续计量。甲公司出租商品房20×7年度应当计提的折旧是（　）。

A.165.00万元
B.180.00万元
C.183.33万元
D.200.00万元
答案：A
解析：
甲公司是因为商品房滞销所以将两栋商品房出租，那么出租之前是作为存货核算的，出租后是用成本模式进行后续计量，转换的分录为：
借：投资性房地产 9 000
　　贷：开发产品 　9 000
采用成本模式进行后续计量的投资房地产中房产的折旧原则与固定资产的折旧原则一致，即当月增加当月不计提折旧，当月减少当月仍计提折旧，20×7年度计提折旧的时间应该是11个月，所以折旧金额是9 000/50×11/12＝165（万元）。
会计分录为：
借：其他业务成本　　　　　　　165
　　贷：投资性房地产累计折旧　?? 165?

经批准执行“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”征收管理办法的成员企业，在总机构集中清算年度发生的亏损，由总机构在年度清算时统一盈亏相抵，并可按税法规定递延抵补，各成员企业均不得再用本企业以后年度的应纳税所得额进行弥补亏损。( )

A．正确

B．错误

正确答案：A

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