2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-12-19)

发布时间：2021-12-19

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、以下关于企业所得税相关政策的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除

B.入会会员只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入

C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

D.企业所得税法规定，纳税人发生的全部工资、薪金支出准予据实扣除

正确答案:A、C

答案解析:人会会员只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入；企业所得税法规定，企业实际发生的合理的职工工资、薪金准予在税前扣除。

2、有下列（）情形的，进出口货物的纳税人可以向海关申请退税。【多选题】

A.销售方修改价格而多缴的进口关税

B.已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的

C.已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，未重新缴纳因出口退还的国内环节有关税收的

D.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的

正确答案:B、D

答案解析:有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料：（1）已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的；（2）已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；（3）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。

3、以下属于“营改增”过渡性税收优惠政策的是()。【多选题】

A.个人转让著作权

B.台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入

C.广告投放地在境外的广告服务

D.向境外单位提供的研发服务和设计服务

正确答案:A、B

答案解析:选项AB属于“营改增”过渡性税收优惠政策。选项CD都不属于过渡性优惠政策。向境外单位提供的研发服务和设计服务实施增值税零税率；广告投放地在境外的广告服务免征增值税。

4、企业的下列所得，享受免征企业所得税优惠的是（ ）。【单选题】

A.从事林木的培育和种植的所得

B.从事内陆养殖的所得

C.从事花卉种植的所得

D.外国企业向中国企业提供优惠贷款取得的利息所得

正确答案:A

答案解析:选项BC：减半征收企业所得税；选项D:国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税，但外国企业向中国企业提供优惠贷款取得的利息所得，没有免税的优惠。

5、根据营业税法律制度的规定，下列各项中不属于在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税的有（ ）。【多选题】

A.境外企业在境外向境内企业提供打包劳务

B.境外理发店在境外向境内个人提供理发服务

C.境外餐饮企业在境外向境内个人提供的饮食服务

D.境外酒店在境外向境内个人提供的住宿服务

正确答案:A、B、C、D

答案解析:对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业，娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。所以选项ABCD属于不征收营业税的范围。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列有关关键审计事项的表述中不正确的是（　）。

A.审计准则要求注册会计师在上市实体整套通用目的财务报表审计报告中增加关键审计事项部分，用于沟通关键审计事项
B.沟通关键审计事项，可以提高已执行审计工作的透明度，从而提高审计报告的决策相关性和有用性
C.沟通关键审计事项能够为财务报表使用者提供额外的信息，以帮助其了解被审计单位.已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域
D.关键审计事项不属于与治理层沟通中的事项
答案：D
解析：
审计准则规定，注册会计师应从与治理层沟通事项中选取关键审计事项。

期末标准成本差异的下列处理中，错误的是( )。

A．结转成本差异的时间可以是月末，也可以是年末

B．本期差异全部由本期损益负担

C．本期差异按比例分配给期末产成品成本和期末在产品成本

D．本期差异按比例分配给已销产品成本和存货成本

正确答案：C
解析：各成本差异账户的累计发生额，反映了本期成本控制、的业绩。在月末(或年末)对成本差异的处理方法有两种，于是结转本期损益法，按照这种方法，在会计期末将所有差异转入“利润”账户，或者先将差异转入“主营业务成本”账户，再随同已销产品的标准成本一起转至“利润”账户；二是调整销货成本与存货法，按照这种方法，在会计期末将成本差异按比例分配至已销产品成本和存货成本。
甲公司将一幢自有二层楼房租赁给乙公司作为经营用房，双方签订租赁合同，合同约定：租赁期限自2006年1月1日至2009年12月31日，租金为每月5000元，在每月初的前3天支付上月的租金。合同未约定房屋维修责任的承担以及是否可以转租等问题。
　　2007年3月，甲公司有意出售该租赁楼房，因乙公司无意购买，甲公司遂将租赁楼房转让给丙企业，丙企业取得租赁楼房所有权后，以自己不是租赁合同当事人为由向乙公司表示要解除租赁合同，乙公司不同意解除合同，但愿意每月增加租金1000元，丙企业表示同意。
　　2007年8月，租赁楼房的部分门窗自然损坏，乙公司要求丙企业修理，丙企业一直未予理睬，乙公司自行找某装修企业维修，为此支付维修费用4000元。
　　2007年10月，乙公司另购买了一办公大楼。遂将其所租赁楼房转租给丁企业。丙企业于2008年1月3日得知转租事实后，以不得转租为由向乙公司主张解除租赁合同并要求乙公司支付上月未交付租金6000元，乙公司表示，维修费用可以抵销4000元租金，只愿意再支付2000元，但不同意解除租赁合同。
　　要求：根据《合同法》的有关规定，回答下列问题：
（1）丙企业取得租赁楼房所有权后，可否以自己不是租赁合同当事人为由解除租赁合同？说明理由。
（2）丙企业可否以不得转租为由向乙公司主张解除租赁合同？说明理由。
（3）乙公司可否以维修费用抵销4000元租金？说明理由。

答案：
解析：
（1）不可以。根据规定，租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力。本题中，甲公司将租赁楼房转让给丙企业，丙企业取得租赁楼房所有权后，不能以自己不是租赁合同当事人为由解除租赁合同，原租赁合同继续有效。（3分）
（2）丙企业可以主张解除租赁合同。根据规定，承租人未经出租人同意转租的，出租人可以解除合同。本题中，乙公司未经出租人丙企业同意，将其所租赁楼房转租给丁企业，因此丙企业可以解除合同。（3分）
（3）乙公司可以维修费用抵销4000元租金。根据规定，承租人在租赁物需要维修时可以要求出租人在合理期限内维修。出租人未履行维修义务的，承租人可以自行维修，维修费用由出租人负担。本题中，租赁楼房的部分门窗自然损坏，丙企业一直未履行维修义务，乙公司自行找某装修企业维修的费用4000元应当由出租人丙企业负担，乙公司可以以维修费用抵销4000元租金。（4分）

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