2019年注册会计师考试《税法》每日一练(2019-11-08)

发布时间：2019-11-08

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业销售给乙企业一批生产用煤，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的小轿车2辆抵顶货款，甲企业计划将2辆小轿车自用于销售部门。则下列表述中，不正确的有（ ）。【多选题】

A.甲企业收到乙企业抵债的2辆小轿车应作购货处理

B.乙企业发出用于抵顶货款的2辆小轿车不应作销售处理，不应计算销项税额

C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能作为进项税额抵扣

D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，甲企业应核算销售额和购进额，并计算销项税额和可以抵扣小轿车的进项税额

正确答案:B、C、D

答案解析:甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额。甲企业应核算销售额和购进额，计算销项税额但不能抵扣小轿车的进项税额；乙企业应核算销售额和购进额，并计算销项税额和可以抵扣进项税额。

2、下列关于商品销售收入的确认时间的表述中正确的有（ ）。【多选题】

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入

C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入

D.采用售后回购方式销售商品的，符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

正确答案:A、B、D

答案解析:销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

3、下列有关外企商社营业税代理申报的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.外企商社采用核定纳税方式

B.外企商社营业税应每季度终了后15日内办理纳税申报手续

C.对于按收入计算纳税的外企商社，代理人要核查计税合同的数量，合同中载明的应税佣金、回扣和手续费收入；对于按经费支出计算纳税的要核查计税经费支出，查实主要的原始凭证

D.外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表，属于按经费支出征税的外企商社，还要附送全部经费支出明细。对属于中国境外的经费支出部分，要提供其总机构和境外注册会计师签字的证明文件

正确答案:B、C、D

答案解析:外企商社分为核定纳税和免税两种。

4、某工业企业2014年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产所有权收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2014年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（【单选题】

A.6

B.6.25

C.4.75

D.3.75

正确答案:A

答案解析:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额＝（1000＋150＋100）×5‰＝6.25（万元）＞10×60％＝6（万元），可以扣除6万元。

5、出口货物的成交价格不能确定时，海关可使用的完税价格估定方法有（）。【多选题】

A.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格

B.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格

C.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格

D.按照合理方法估定的价格

正确答案:A、B、C、D

答案解析:考核出口货物关税完税价格的估定方法。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为400000元，每次转换有价证券的交易成本为400元，有价证券的年利率为10%。达到最佳现金持有量的全年交易成本是( )。

A．1000元

B．2000

C．3000元

D．4000元

正确答案：D
解析：最佳现金持有量的全年交易成本=(400000/40000)×400=4000(元)。

以下使用13%税率计算增值税的项目有（ ）。

A．商店销售食用油

B．农民销售自产粮食

C．农机厂销售农机整机

D．农机厂销售农机零件

正确答案：AC
A、C属于增值税低税率的范围；B属于免税范围；D属于基本税率征收的范围。 
根据合伙企业法律制度的规定，合伙人以劳务出资的，确定评估办法的主体应当是（ ）。

A.全体合伙人
B.合伙企业事务执行人
C.法定评估机构
D.合伙企业登记机关
答案：A
解析：
甲公司2×18年发生如下资产置换交易：
（1）以一项债权投资换入乙公司一项生产设备，换出债权投资公允价值为50万元，且该交换不涉及补价；
（2）以一项专利权换入丙公司一批原材料，换出专利权的公允价值为100万元，同时向丙公司支付补价30万元；
（3）以银行存款和一项固定资产抵偿所欠丁公司380万元的货款，固定资产的公允价值为300万元，同时向丁公司支付银行存款30万元；
（4）以持有的子公司80%的股权换入戊公司一项商标权，当日戊公司商标权公允价值为200万元，同时收到戊公司支付的补价40万元。
假定不考虑增值税等其他因素影响，下列关于甲公司上述资产交换的认定，表述不正确的有（　）。

A.以债权投资换入设备，由于债权投资属于货币性资产，因此不属于非货币性资产交换
B.以专利权换入原材料，由于补价比例高于25%，因此不属于非货币性资产交换
C.以固定资产抵偿债务，由于支付现金比例低于25%，因此属于非货币性资产交换
D.以股权投资换入商标权，由于股权投资属于货币性资产，因此不属于非货币性资产交换
答案：B,C,D
解析：
选项B，补价比例＝支付补价/（支付补价＋换出资产公允价值）＝30/（30＋100）≈23.07%，小于25%，属于非货币性资产交换；选项C，属于债务重组；选项D，持有子公司的股权投资属于非货币性资产，且补价比例＝收到补价/（换入资产公允价值＋收到补价）＝40/240≈16.67%，小于25%，属于非货币性资产交换。

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