2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-04-09)

发布时间：2021-04-09

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、在下列项目中，应视同销售计算增值税的有()。【多选题】

A.将购进的货物无偿赠送他人

B.将购进的货物分配给职工

C.将委托加工收回的货物用于本企业在建工程

D.将自制的货物用于对外投资

正确答案:A、C、D

答案解析:将购进的货物分配给职工属于进项税额不得抵扣的行为，不属于视同销售行为。

2、下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有()。【多选题】

A.在境外运输途中遭受损坏或损失的货物

B.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物

C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物

D.海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物

正确答案:A、C

答案解析:因不可抗力缴税确有困难的，经海关总署批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月，而不是酌情减免进口关税，B选项不正确;海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，可酌情减免进口关税，D选项说的是保管不慎的货物，所以不正确。

3、根据个人所得税法规定，区分居民纳税人和非居民纳税人的判断标准包括（ ）。【多选题】

A.国籍

B.居住时间

C.个人身份

D.住所

正确答案:B、D

答案解析:本题主要考查的是个人所得税纳税义务人的相关规定。个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。

4、房地产开发企业取得销售(预售)许可证满( )仍未销售完毕的,税务机关可要求其进行土地增值税的清算。【单选题】

A.2年

B.3年

C.5年

D.8年

正确答案:B

答案解析:房地产开发企业取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的,税务机关可要求其进行土地增值税的清算。

5、下列各项中,可以成为土地增值税的纳税义务人的有( )。【多选题】

A.外国企业

B.国家机关

C.个体户

D.医院

正确答案:A、B、C、D

答案解析:土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织、个人。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
为遵守国家有关环保的法律规定，2×19 年 1 月 31 日，甲公司对 M 生产设备进行停工改造、安装环保装置。至 1 月 31 日，M 生产设备的成本为 18000 万元，已计提折旧 9000 万元，未计提减值准备。3 月 25 日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 600 万元。M 生产设备预计使用 16 年，已使用 8 年，安装环保装置后还可使用 8 年；环保装置预计使用 5 年。M 生产设备（包括环保装置）按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。下列各项关于甲公司 M 生产设备改造工程及其会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.M生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧
B.环保装置达到预定可使用状态后按M生产设备剩余使用年限计提折旧
C.甲公司2×19年度M生产设备（包括环保装置）应计提的折旧为1027.50万元
D.环保装置达到预定可使用状态后M生产设备按环保装置预计使用年限计提折旧
答案：A,C
解析：
固定资产更新改造期间，应该停止计提折旧，选项 A 正确；固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，故选项 B 和 D 错误；2×19 年环保装置应计提折旧额=600/5×9/12=90（万元），M 生产设备（不含环保装置）应计提折旧额=18000/16×10/12=937.5（万元），故 M 生产设备（含环保装置）2×19 年应计提折旧额=90+937.5=1 027.5（万元）。
下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无须考虑的是（ ）。

A.交易的复杂程度
B.风险是否涉及重大的关联方交易
C.被审计单位财务人员的胜任能力
D.财务信息计量的主观程度
答案：C
解析：
在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列事项：
（1）风险是否属于舞弊风险；
（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；
（3）交易的复杂程度（选项A）；
（4）风险是否涉及重大的关联方交易（选项B）；
（5）财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性（选项D）；
（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

根据我国专利法的规定，发明专利权的保护期限和起算时间是( )。

A．发明专利权的保护期限是10年，自申请日起计算

B．发明专利权的保护期限是10年，自公告日起计算

C．发明专利权的保护期限是20年，自申请日起计算

D．发明专利权的保护期限是20年，自公告日起计算

正确答案：C
解析：发明专利权的期限为20年，自申请日起计算。
（2018年）乙公司是甲公司购入的子公司，丙公司是甲公司设立的子公司。甲公司与编制合并财务报表相关的交易或事项如下：(1)甲公司以前年度购买乙公司股权并取得控制权时,乙公司某项管理用专利权的公允价值大于账面价值800万元，截止2×16年末该金额累计已摊销400万元，2×17年度摊销50万元。甲公司购买乙公司股权并取得控制权以前。甲、乙公司之间不存在关联方关系；（2）乙公司被甲公司收购后，从甲公司购入产品并对外销售。2×16年末，乙公司从甲公司购入Y产品并形成存货1000万元(没有发生减值)，甲公司销售Y产品的毛利率为20%。2×17年度，乙公司已将上年末结存的Y产品全部出售给无关联的第三方；（3）甲公司拥有的某栋办公楼系从丙公司购入，购入时支付的价款大于丙公司账面价款1600万元，截止2×16年末该金融累计已计提折旧250万元，2×17年度计提折旧25万元。不考虑税费及其他因素，下列各项关于甲公司编制2×17年末合并资产负债表会计处理的表述中，正确的有（）。


A.存货项目的年初余额应抵销200万元
B.固定资产项目的年初余额应抵销1350万元
C.未分配利润项目的年初余额应抵销1950万元
D.无形资产项目的年末余额应调整350万元
答案：A,B,C,D
解析：
甲公司编制 2× 17年末合并资产负债表相关会计处理如下：
（ 1）
借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800
　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800
借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　 400
　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50
　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50
无形资产项目的年末余额调整数 =800-400-50=350（万元），选项 D正确。
（ 2）
2 × 17年存货项目的年初余额抵销数为 2× 16年末存货中未实现内部销售利润 200万元，可
编制如下抵销分录：
借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　 200
　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
借：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
选项 A正确。
（ 3）
借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　 1 600
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 600
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250
　贷：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　 250
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25
　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25
固定资产项目的年初余额应抵销 =1 600-250=1 350（万元），选项 B正确。未分配利润项目的年初余额应抵销 =400+200+1 600-250=1 950（万元），选项 C正确。

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