2019年注册会计师考试《税法》每日一练(2019-10-30)

发布时间：2019-10-30

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、某地板公司（增值税一般纳税人）生产各种实木地板，2011年6月外购已税实木地板500箱，取得增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，本月生产领用外购实木地板的80%继续加工成豪华实木地板。本月销售豪华实木地板500箱，取得不含税销售额500万元。2011年6月该地板公司应缴增值税与消费税合计（）万元。（实木地板的消费税税率5%）【单选题】

A.44

B.47

C.57.2

D.59

正确答案:B

答案解析:外购已税实木地板用于连续生产应税实木地板的，可以抵扣领用部分已纳消费税税款。该实木地板厂应纳消费税=500×5%-300×5%×80%=13（万元）应纳增值税=500×17%-51=34（万元）应纳增值税与消费税合计=13+34=47（万元）。

2、下列各项中，符合资源税法政策相关规定的有（）。【多选题】

A.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税

B.进口的矿产品和盐征收资源税

C.纳税人采取预收货款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天

D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向代扣代缴所在地主管税务机关缴纳

正确答案:A、C

答案解析:进口的矿产品和盐不征收资源税；扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。

3、下列收入中，属于免税收入的有（）。【多选题】

A.企业购买国债取得的利息收入

B.非营利组织从事营利性活动取得的收入

C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入

D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益

正确答案:A、C

答案解析:非营利组织从事营利业务取得收入，不能免税。投资上市公司股票不足12个月的收益，不能免税。

4、单位或个体经营者的下列业务,应视同销售征收增值税的是()。【单选题】

A.个体商店代销鲜奶

B.电信部门安装电话并提供电话机

C.商场将购买的商品用于集体福利

D.饭店将购进的啤酒用于现场消费的餐饮服务

正确答案:A

答案解析:选项A属于增值税视同销售中的销售代销货物;选项BD属于缴纳营业税的混合销售行为;选项C属于不得抵扣进项税,而且不必视同销售缴纳增值税。

5、以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有( )。【多选题】

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得,以机构、场所所在地为纳税地点

B.居民企业的登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点

C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

D.企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款

正确答案:B、C、D

答案解析:非居民企业在中国境内设立机构场所取得的所得,与其设立的机构场所有实际联系的,则以机构、场所所在地为纳税地点;无实际联系的,则以扣缴义务人所在地为纳税地点。

下面小编为大家准备了注册会计师的相关考题，供大家学习参考。

下列有关年金个税计征政策正确的有（）。

A.单位缴费部分根据标准在计入个人账户时暂不缴纳个税
B.个人缴费部分在不超过本人缴费工资计税基数的5%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除
C.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税
D.个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税

答案：A,C,D

解析：

个人缴费部分在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

收购人以依法可以转让的证券进行支付的，应当先将其中20%交由证券登记结算机构保管。（）

正确答案：×
收购人以依法可以转让的证券进行支付的，应当在做出提示性公告的同时，将其用以支付的全部证券交由证券登记结算机构保管。

下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（　）。

A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用
B.将询问与检查或重新执行结合使用，可能比仅实施询问和观察获取更高水平的保证
C.重新执行程序适用于所有控制测试
D.检查程序适用于所有控制测试

答案：B

解析：

观察程序可以单独使用，只是观察提供的证据仅限于观察发生的时点，选项A错误。通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行，选项C错误，选项B正确。检查适用于运行情况留有书面证据的控制，选项D错误。