税务师和CPA考试科目如何搭配备考更高效？

是否可享受小微企业优惠，需要根据增值税、企业所得税相关规定判断，不需要单独申请。

选项CDE：被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，违反法律、行政法规或者国务院有关部门关于有关缓刑的监管规定，或者违反人民法院判决中的禁止令，情节严重的，应当撤销缓刑。

（6）2019年度甲公司应交企业所得税=［调整后利润总额6830+226×60%+0-（140+90）］×25%=1683.9（万元）。
附相关会计分录：
资料（1）
借：以前年度损益调整——信用减值损失　113［226×（60%-10%）］
　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　28.25
　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　28.25（113×25%）
资料（2）
冲减的信用减值损失为2018年金额，不是本年，2019年需要补提折旧金额=56/8=7（万元），冲回递延所得税资产=（56-7）×25%=12.25（万元），分录为：
借：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56
　贷：以前年度损益调整——信用减值损失　　　　　　　　　　 56
借：以前年度损益调整——管理费用　　　　　　　　　　　　　7
　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　 7
借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　 14（56×25%）
　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.75
　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　1.75（7×25%）
资料（3）
不能将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，需要进行差错更正。
分录为：
借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　　 1800
　　　　——公允价值变动　　　　　　　　　　440（2240-1800）
　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　180（1800÷20×2）
　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　800
　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　155（620×25%）
　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 46.5
　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　 418.5
借：投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　90（1800÷20）
　贷：以前年度损益调整——其他业务成本　　　　　　　　　　 90
借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　　　　　140
　贷：以前年度损益调整——公允价值变动损益 　　140（2380-2240）
借：以前年度损益调整——所得税费用　　57.5［（90+140）×25%］
　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　57.5
资料（4）
借：以前年度损益调整——营业外支出　　　　　　 80（240-160）
　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　160
　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　240
借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　240
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　240
借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　60（240×25%）
　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　40（160×25%）
　　以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　　　 　20