高级会计师中税务会计与财务会计的联系和区别
发布时间:2021-01-05
高级会计师中税务会计与财务会计的联系和区别
最佳答案
一、税务会计的定义
税务会计不是从来就有的,而是社会经济发展到一定阶段的产物,它是一门新兴的边缘会计学科。它是以国家现行税收法令为准绳,以货币计量为基本形式,运用会计学的理论和核算方法,连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专门会计。
二、税务会计与财务会计的联系和差异
(一)税务会计与财务会计的联系
税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的,它与财务会计一样,同属于会计学科范畴。它是以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。因此,税务会计的资料一般来源于财务会计,他只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项,或出于税收筹划目的需要调整的事项,按税务会计方法计算、调整,并作调整会计分录,再融于财务会计帐簿或报告之中。
(二)税务会计与财务会计的差异
虽然税务会计与财务会计相互联系、相互影响,但是,税务会计毕竟是区别于财务会计的一门特殊专业会计,所以它与财务会计又有着一定的差异。
第一,二者的目标不同。财务会计是按照会计准则核算企业的财务成果,并为企业利益相关人(包括银行、债务人、潜在投资者)提供真实相关的信息,便于他们投资决策。而税务会计则是按照税法来核算企业的收入、成本、利润和所得税的会计核算系统,其目的是保证国家税收的充分实现,调节经济和公平税负,为国家税务部门和经营管理者提供有用信息。
第二,二者核算的对象不同。财务会计核算的对象是企业以货币计量的全部经济事项,包括资金的投入、循环、周转、退出等过程,而税务会计核算和监督的对象只是与计税有关的经济事项。
第三,二者核算的依据不同。财务会计核算的依据是企业会计制度和会计准则,而税务会计核算的依据是国家税法。财务会计强调遵循会计准则,依照会计制度处理各项经济业务,会计人员基于自身的理解和情况的特殊性,对某些相同的经济业务可能有不同的表述方式,出现不同的会计结果,这是会计的灵活性和会计准则、会计制度具有弹性的正常表现。
第四,二者核算的原则不同。财务会计遵循权责发生制和配比原则,为使报表公允地反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果,允许企业在一定情况下对收益和费用进行合理的估计,而税法则主要是遵循收付实现制原则。为了保障税收收入,便于保管,一般不允许企业估计收益和费用。此外,税务会计坚持历史成本,不考虑货币时间价值的变动,更重视可以预见的事项,而财务会计则可以有所不同,在特定时候,财务会计可以考虑币值不稳的因素,如在物价变动情况下,企业通过会计计价方法的选择,寻求能够较为合理的反映物价变动影响的计量模式。
三、税务会计与财务会计分离的必要性
1.我国会计体制改革的需要。我国会计体制改革的目标就是建立一套能真实公允地反映企业会计信息的企业会计准则体系,而不再具体规定企业如何进行会计核算,这就使企业财务会计核算产生很大的灵活性。随着企业会计制度、企业会计准则的实施,企业财务会计的目标更加明确,即为企业会计信息使用者提供信息,折旧使得财务会计目标与税法目标差异越来越大,只有将税务会计从财务会计中分离出来,才能使财务会计按照新的会计制度、会计准则进行核算监督,才能使会计改革见成效。
2.健全我国税制的需要。税制改革是中国的税收体制不断完善,逐步建立了多税种、多环节、多层次的税收调节体系,基本上符合税种健全、税率合理、税负公平的要求,有利于发挥税收征集国家财政收入和发挥经济杠杆作用、调节经济运行的双重作用。在财务会计与税务会计合一的体制下,稳定税基、规范缴纳行为、优化税收收入水平的要求和各项复杂的计税工作,不可能在企业会计准则和制度中一一体现。有时,企业可能处于自身利益的考虑,会利用税法的不完善,通过直接调整会计数据、修正某业务财务决策等,实现其少缴税的目的,因而,作为纳税义务人,不论其经济性质、组织形式和经济范围,都需要建立统一的税收会计,以适应依法、合理、准确纳税的需要。
3.加强企业管理的需要。在财税合一的会计体制下,会计提供的信息往往偏重于财政、税务、信贷等部门的需要,忽略了企业自身对会计信息的需要,不利于企业加强管理的需要。但是将税务会计从财务会计中分离出来时,企业可以根据自身的特点在可供选择的范围选择适合于企业实际情况的会计处理程序、方法、,从经济的角度出发,反映企业真实的经营成果和财务状况,而不必完全遵循税法规定的方法来进行会计业务的处理。财务会计人员才可以把主要精力放在加强管理上,减少不必要的繁琐的核算工作。
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为改善集团公司的资金管理,2015年6月5日,集团公司总部召开了由总经理、各职能经理参加的“集团公司资金管理”研讨会,部分人员的发言要点如下:
总经理:随着公司的不断发展,资金中心管理头寸的资金管理方式已经不能满足发展的需要,必须适应经济发展要求,成立财务公司,实现集团资金的集中管理,充分发挥财务公司在资金管理运作、筹集分配及资源整合上的优势,为集团公司的生产经营活动创造优良的资金环境。
人力资源部经理:财务公司作为企业内部的非银行金融机构,资金的管理面临诸多不可预见的风险,其运作需要既懂得金融业运作,又懂得财务管理和计算机操作应用的高素质金融管理人才。公司要注重人才的培养,不仅从企业外部招聘优秀的管理人才,更要注重集团内部管理的梯队建设。
财务部经理:我同意总经理的观点,在集团公司内部成立财务公司是非常有必要的。设立财务公司的最低注册资本为8000万元人民币,可以由集团内部各个单位出资设立,以“融通内外资源、助推集团战略”为经营理念,积极开展金融产品创新,推动集团产业链的扩张。
假定不考虑其他因素。
<1>?、根据资料,判断甲集团公司采取的企业总体战略类型(可细分)。
<2>?、根据总经理的发言,指出甲集团公司资金集中管理的模式,并说明理由。
<3>?、根据人力资源部经理的发言,指出财务公司作为非银行金融机构的风险来源。
<4>?、判断财务部经理的是否存在不当之处;如存在不当之处,请说明理由。
2. 甲集团公司资金集中管理的模式是财务公司模式。(1分)
理由:财务公司是企业集团内部经营部分银行业务的非银行金融机构。随着公司的不断发展,资金中心管理头寸的管理方式已经不能满足发展的需要,为了实现集团资金的集中管理,应该成立财务公司。(2分)
3.财务公司作为非银行金融机构,其风险主要来自于以下方面:(1)战略风险。(0.5分)(2)信用风险。(0.5分)(3)市场风险。(0.5分)(4)操作风险。(0.5分)
4.财务部经理的观点存在不当之处。(1分)
理由:设立财务公司的注册资本金最低为1亿元人民币,而不是8000万元人民币。(2分)
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