学的刑法学，想从现在开始备考注会，会计、财管、...

发布时间：2021-10-17

学的刑法学，想从现在开始备考注会，会计、财管、税法，在时间上怎么分配学习呢？

最佳答案

税法一个月左右，会计一个半月，财管一个月，综合着看就行了。
注会考试是比较难的，最主要是因为时间有限，试题深度与广度也比较大，在有限的精力下不容易全部掌握，可以舍弃一些不重要内容，只要拿到60分就够了，下定决心，就能通过。
注会专业阶段考试科目一共有6科，分别是会计、审计、财管、经济法、税法、战略，一般来讲注会各科备考时间和难度相对应，各科的复习时间由多到少的顺序为会计>审计>财管>税法>经济法>战略，但由于考生学习基础不同，对知识的接受能力也不同，所以要以自身实际情况为准。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，正确的原则是（ ）。

A．层次高的法律优于层次低的法律

B．特别法优于普通法

C．国际法优于国内法

D．程序法从旧，实体法从新

正确答案：ABC
在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，正确的原则是：层次高的法律优于层次低的法律；特别法优于普通法；国际法优于国内法；实体法从旧，程序法从新。   
甲公司20×6年度和20×7年度归属于普通股股东的净利润分别为3 510万元和4 260万元，20×6年1月1日，甲公司发行在外普通股为2 000万股。20×6年7月1日，甲公司按照每股12元的市场价格发行普通股500万股，20×7年4月1日，甲公司以20×6年12月31日股份总额2 500万股为基数，每10股以资本公积转增股本2股。不考虑其他因素，甲公司在20×7年度利润表中列报的20×6年度的基本每股收益是（　　）。

A.1.17元/股　　　　　　　　　　　　
B.1.30元/股
C.1.50元/股　　　　　　　　　　　　
D.1.40元/股
答案：B
解析：
在20×7年度利润表中列报的20×6年度的基本每股收益=3 510/[（2 000+500×6/12）×1.2]=1.30（元/股）。

甲项目需要在建设起点投入固定资产450万元，在建设期末发生无形资产投资50万元（在投产后5年内摊销完毕），并垫支流动资金30万元，建设期为2年，建设期资本化利息为12万元（全部计入固定资产原值）。预计项目使用寿命为6年，固定资产净残值为12万元，采用直线法计提折旧。项目投产后每年预计外购原材料、燃料和动力费为40万元，工资及福利费为5万元，修理费0.8万元，其他费用4．2万元，每年预计营业收入（不含增值税）为290万元（有240万元需要交纳增值税和消费税，增值税税率为17%，消费税税率为10%；有50万元需要交纳营业税，税率为5%），城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。该项目适用的所得税税率为20%。

要求：

（1）判断甲项目属于哪种类型的投资项目，并计算原始投资额；

（2）计算甲项目每年的经营成本；

（3）计算甲项目每年的应交增值税、消费税和营业税；

（4）计算甲项目每年的营业税金及附加；

（5）计算甲项目投产后各年不包括财务费用的总成本费用；

（6）计算甲项目投产后备年的息税前利润有者约束经营者的办法；

（7）计算甲项目各年所得税后现金净流量；

（8）如果折现率为10%，计算甲项目的净现值；

（9）如果乙项目需要的投资额在建设期起点一次性投入，项目计算期为6年，用插入函数法求出的净现值为118万元，折现率也是10%，计算乙项目的净现值；

（10）用方案重复法确定甲、乙项目哪个更优；

（11）用最短计算期法确定甲、乙项目哪个更优。

已知：

（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3553，（P/A，10%，8）＝5.3349

（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，6）＝0.5645，（P/F，10%，8）＝0.4665

（P/F，10%，12）＝0．3186，（P/F，10%，16）＝0.2176，（P/F，10%，18）＝0.1799

正确答案：
(1)该项目涉及固定资产投资、无形资产投资和流动资金投资，因此属于完整工业投资项目。  
原始投资额＝450+50+30＝530(万元) 
(2)经营成本＝40+5+0.8+4.2＝50(万元) 
(3)应交增值税＝(240—40)×17%＝34(万元) 
应交消费税＝240×10%＝24(万元) 
应交营业税＝50×5%＝2.5(万元) 
(4)营业税金及附加＝24+2.5+(34+24+2.5)×(7%+3%)＝32.55(万元) 
(5)年折旧＝(450+12－12)/6＝75(万元) 
投产后1～5年无形资产年摊销额＝50/5＝10(万元) 
投产后第1～5年不包括财务费用的总成本费用=50+75+10=135(万元) 
投产后第6年不包括财务费用的总成本费用＝50+75＝125(万元) 
(6)息税前利润＝营业收入－不包括财务费用的总成本费用－营业税金及附加  
投产后第1～5年每年的息税前利润＝290－135－32.55＝122.45(万元) 
投产后第6年的息税前利润＝290－125－32.55＝132.45(万元) 
(7)NCF0＝一450(万元) 
NCFl＝O 
NCF2＝－(50+30)＝－80(万元) 
NCF3～7＝122.45×(1－20%)+75+10＝182.96(万元) 
NCF8＝132.45×(1－20%)+75+12+30＝222.96(万元) 
(8)甲项目净现值＝182.96×(P/A，10%，5)×(P/F，10%，2)+222.96×(P/F，10%，8)－80×(P/F，10%，2)－450 
＝182.96×3.7908×0.8264+222.96×0.4665－80×0.8264－450 
＝573.162+104.011－66.112－450  
＝161.06(万元) 
(9)乙项目净现值=118×(1+10%)＝129.8(万元) 
(10)计算期6和8的最小公倍数为24  
甲项目调整后的净现值＝161.06+161.06×(P/F，10%，8)+161.06×(P/F，10%，16)＝161.06×[1+(P/F，10%，8)+(P/F，10%，16)]＝271.24(万元) 
乙项目调整后的净现值  
＝129.8+129.8×(P/F，10%，6)+129.8×(P/F，10%，12)+129.8×(P/F，10%，18) 
＝129.8×[1+(P/F，10%，6)+(P/F，10%，12)+(P/F，10%，18)] 
＝267.78(万元) 
所以，甲项目更优。  
(11)最短计算期为6年  
甲项目调整后的净现值＝161.06/(P/A，10%，8)×(P/A，10%，6)＝131.49(万元) 
由于131.49万元大于乙项目的净现值129.8万元；所以，甲项目更优。 
甲公司系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变。甲公司已按2×18年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10%提取盈余公积。甲公司2×18年度财务报告批准报出日为2×19年3月25日；2×18年度的企业所得税汇算清缴在2×19年4月20日完成。2×19年1月28日，甲公司对与2×18年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下：
资料一：2×18年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元，合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付已售出代销商品的手续费；代销期限为6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2×18年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为3.12万元，当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额25.92万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2×18年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　25.92
　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　1.2
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　3.12
资料二：2×18年6月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2×18年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为2400万元（其中计划自筹1200万元，申请财政补贴1200万元）；科研成果的所有权归属于甲公司。2×18年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款1200万元，但不得挪作他用。2×18年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2×18年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司对政府补助采用总额法核算，2×18年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理（单位：万元）：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
　贷：其他收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
资料三：2×18年12月31日，甲公司的一生产线发生永久性损害但尚未处置。该生产线原价为3000万元，累计折旧为2300万元，之前未计提减值准备，可回收金额为零。该生产线的永久性损害尚未经税务部门认定。
2×18年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。
②甲公司对该生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。
税法规定，企业计提的减值损失在未发生实质性损失前不得税前扣除。
要求：
（1）判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确，如不正确说明理由；判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于调整事项，编制相关的调整分录。
（2）判断甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确，如不正确说明理由；判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。
（3）判断甲公司对生产线计提减值和确认递延所得税资产的相关会计处理是否正确，如不正确说明理由；判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于调整事项，编制相关的调整分录。

答案：
解析：
（1）
①甲公司的会计处理不正确。
理由：该交易属于收取手续费方式代销商品，所以甲公司应在收到商品代销清单时按销售数量确认收入。
②该事项属于资产负债表日后调整事项。
调整分录：
借：以前年度损益调整——营业收入　　　　　　　　　　　36
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　36
借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　30
　贷：以前年度损益调整——营业成本　　　　　　　　　　　30
借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　1.5（6×25%）
　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　 　　1.5
借：利润分配——未分配利润　　　4.05［（36-30-1.5）×90%］
　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　0.45
　贷：以前年度损益调整　　　　 　　　　　　4.5（36-30-1.5）
（2）
重要的前期差错的会计处理
①甲公司的会计处理不正确。
理由：该项对综合性项目的政府补助由于难以区分与资产相关和与收益相关的部分，所以应整体作为与收益相关的政府补助处理，在采用总额法处理的情况下，取得时先确认为递延收益，然后在项目期内分期计入其他收益。另外，政府补助属于不征税收入，在计算应纳税所得额时需要将这部分收入进行调减，不需要缴纳所得税，题目中是按照2×18年利润总额6000万元为基础计算应交所得税和所得税费用，未将政府补助的不征税收入扣除，所以需要将原政府补助计入其他收益的金额1200万元对应的应交所得税进行调减。
②该事项属于资产负债表日后调整事项。
调整分录如下：
借：以前年度损益调整——其他收益　　　　　　　　 　　900
　贷：递延收益　　　　　　　　　 　900（1200-1200/24×6）
借：应交税费——应交所得税　　　　　 　　300（1200×25%）
　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　 　　　　300
借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　60
　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　 　　　　　540
　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 　　　600
（3）
甲公司的会计处理不完全正确。
①甲公司的会计处理正确。
理由：因为固定资产发生永久性损害但尚未处置，所以应全额计提固定资产减值准备。
②甲公司的会计处理不正确。
理由：生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定，所以固定资产的账面价值为零，计税基础为700万元，产生可抵扣暂时性差异700万元，应确认递延所得税资产175（700×25%）万元。
③该事项属于资产负债表日后调整事项
调整分录如下：
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　 　　　　　175
　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　 　　　　175
借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 　　175
　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　17.5
　　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　 　　157.5

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