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发布时间：2021-08-30

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

某食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，5月份发生如下涉税业务： (1)本月向大型商场(增值税一般纳税人)销售食品取得不含税收入200 000元，开具增值税专用发票；向个体经营者销售食品取得含税收入117 000元，开具普通发票。 (2)本月收回上月委托外单位加工的食品一批，支付加工费4 000元(不含税)，加工食品已验收入库，并收到受托方开具的防伪税控增值税专用发票，当月未申请认证。 (3)从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批，取得粮油经营部开具的防伪税控增值税专用发票上注明的销售额为l20 000元，税额为20 400元，面粉已验收入库，另支付装卸费800元。发票已于当月申请并通过认证。 (4)因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉10 965元。其中含运费465元、保险费500元。 (5)因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品20 000元。经查该厂生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中料工费的比例为4：3：3。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算经盘点损失的面粉和食品应转出的进项税额。 (2)计算该企业当期允许抵扣的进项税额。 (3)计算该企业当期应缴纳的增值税。

正确答案：
(1)计算经盘点损失的面粉和食品应转出的进项税额：
①经盘点损失的面粉，买价和运费应计算转出进项税额，保险费不得计算转出进项税额。盘点损失的面粉应转出的进项税额=(10 965—465—500)×13%+465／(1—7%)×7%=1 335(元)
⑦被盗的食品生产成本中的料工费能够准确划分，因此计算应转出进项税额的依据包括材料成本费用，但不能包括直接人工和制造费用。盘点损失的食品应转出的进项税额=20 000 ×40%×l3%=1 040(元)经盘点损失的面粉和食品应转出的进项税额合计=1 335+1 040=2 375(元)
(2)计算该企业当期允许抵扣的进项税额：
委托加工食品收到的受托方开具的防伪税控增值税专用发票，当月未申请认证，当期不得抵扣进项税额。购进面粉取得的粮油经营部开具的防伪税控增值税专用发票上注明的销售额为l20 000元，‘税额为20 400元，面粉的适用税率为l3%，税额与销售额不符，属于取得不符合规定的发票， 不得抵扣进项税额。支付的装卸费不允许抵扣进项税额。 因此．该企业当期允许抵扣的进项税额为0。
(3)计算该企业当期应缴纳的增值税： 当期销项税额：[200 000+117 000÷(1+17%)]× 17%=51 000(元)该企业当期应缴纳的增值税=51 000一(0—2 375)=53 375(元)

不能异生为糖的是 （ ）

A．甘油

B．乳酸

C．脂肪酸

D．氨基酸

E．丙酮酸

正确答案：C
脂肪酸不能异生为糖，甘油、乳酸、氨基酸和丙酮酸均可异生为糖。

在财务报表报出后，如果知悉Y公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，G注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中，不适当的是（ ）。

A．如果管理层对财务报表做了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，可以出具标准的无保留意见审计报告

B．应要求被审计单位在公司注册地的新闻媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况

C．在新的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告

D．如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的，对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响

正确答案：A
B．C．D均为审计准则的规定，A与C矛盾。

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