cpa主观题答题技巧

发布时间：2021-02-11

cpa主观题答题技巧

最佳答案

1.认真审题
审题是非常重要的一个环节，主观题题干很长，隐藏的信息多，备考刷题的时候，认真审题会花费很多时间，等到熟练之后审题速度就会变快，登上考场上审题速度也会更加快捷。
2.作答区要尽量写满
每道主观题的空白处都要尽量写满，即便是不会的题也不要空着，可以选择写上题目相关的内容。比如会计的主观题写上会计分录，财管的主观题写上财管公式等，这样做也有可能得到少量分数。另外，遇到不确定答案的题最好也写下公式，这样会多得几分。
3.答题步骤要写详细
主观题的评分标准是分步骤给分，为了让自己拿到更多的分数，主观题尽量分步骤写！明确分清楚一二三...的步骤，即便后边的答案有错误也不会影响前边的得分。
4.复习时要研究和熟悉每一道例题
对于初次接触自己报考的注会考试科目，规范的书写主观题答题步骤确实不容易，这个时候建议考生多看看主观题的例题，熟悉例题中的解题思路，从而规范自己的解题步骤。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

某县城汽车轮胎生产企业（一般纳税人）2004年6月发生如下经济业务：

1、以直接收款方式销售了一批轿车轮胎，开出防伪税控增值税专用发票，价款200万元，货尚未发出，但已开出提货单。

2、与某专业赛车队达成协议，赠送价值300万元（不含税）自产赛车轮胎。

3、上月从国内购入的价值30.93万元的轮胎被盗，其中所含运费为0.93万元。

4、经有关部门批准从境外进口小轿车轮胎一批，货价400万元，以境外边境口岸价格条件成交的公路运输进口货物所发生的运输费用、保险费用无法确定。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。进口后进行加工，加工后又售出，开具普通发票上注明的金额为1160万元，另收包装费和运输费10万元。

（提示：假设轮胎关税税率50％、增值税税率17％、消费税税率10％。）

要求：根据上述资料回答下列问题。（1）计算该企业应确认的增值税销项税额；（2）计算该企业准予抵扣的增值税进项税额；（3）计算该企业当月实际缴纳的增值税；（4）计算该企业实际缴纳的消费税。

正确答案：
1）计算该企业应确认增值税销项税额总额＝200×17%＋300×17%＋（1160+10）÷（1+17%）×17%=34＋51＋170＝255（万元）（2）计算该企业准予抵扣的增值税进项税额总额＝（400＋400×1%）×（1＋50％）÷（1-10％）×17％－（30.93－0.93）×17％＋0.93÷(1-7%)×7%＝673.33×17％－5.17＝114.47－5.17＝109.3（万元）（3）计算该企业当月实际缴纳的增值税＝255－109.3＝145.7（万元）（4）计算该企业实际缴纳的消费税＝200×10%＋300×10%＋（1160+10）÷（1+17%）×10%－（400＋4）×（1＋50％）÷（1-10％）×10％＝20＋30＋100－67.33＝82.67（万元）
甲公司2×14年12月购入管理用固定资产，购置成本为5 000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×18年年末，甲公司对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其预计未来现金流量现值为2 900万元，公允价值减去处置费用后的净额为2 800元，预计剩余使用寿命为4年，预计净残值为100万元。2×19年年末该项固定资产的可收回金额为2 500万元。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产2×19年12月31日的账面价值为（　　）。

A．2100万元
B．2200万元
C．2175万元
D．2125万元
答案：B
解析：
甲公司该项固定资产在2×18年12月31日计提减值准备前的账面价值=5 000-5 000÷10×4=3 000（万元），可收回金额为2 900万元（预计未来现金流量现值2 900万元高于其公允价值减去处置费用后的净额2 800万元），所以该项固定资产在2×18年12月31日计提减值准备后的账面价值为2 900万元（可收回金额低于其账面价值）。
该项固定资产2×19年计提的折旧额=（2 900-100）÷4=700（万元），2×19年12月31日考虑减值准备前的账面价值=2 900-700=2 200（万元），低于2×19年年末该项固定资产的可收回金额2 500万元，由于固定资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回，所以甲公司该项固定资产2×19年12月31日的账面价值为2 200万元。
甲公司为国有大型企业，所得税的处理采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%，按照10%的比例计提法定盈余公积。2×20年1月1日对某栋出租的办公楼的后续计量由成本模式变为公允价值模式。该办公楼2×20年年初的账面价值的金额为800万元（原成本为1000万元，已计提折旧200万元），未发生减值，变更日的公允价值为900万元，该办公楼在变更日的计税基础与原账面价值相同，税法认可的折旧与原成本模式一致。关于甲公司转换日的会计处理中，下列说法中正确的有（　）。

A.应调增其他综合收益50万元
B.应确认递延所得税负债25万元
C.应调整期初留存收益75万元
D.对出租办公楼应调增其账面价值100万元
答案：B,C,D
解析：
出租的办公楼即投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式，属于会计政策变更，应该将公允价值大于账面价值的差额调增投资性房地产的账面价值，同时该差额在考虑所得税的影响后，需要调整期初留存收益。变更日，公允价值900万元，大于计税基础（即原账面价值）800万元，因此应调增投资性房地产账面价值100万元，应确认递延所得税负债＝（900－800）×25%＝25（万元），应调整期初留存收益＝（900－800）×75%＝75（万元），选项BCD正确。相关分录：
借：投资性房地产——成本 1000
　　投资性房地产累计折旧 200
　　贷：投资性房地产 1000
　　　　投资性房地产——公允价值变动 100
　　　　递延所得税负债 25（100×25%）
　　　　盈余公积 7.5（100×75%×10%）
　　　　利润分配——未分配利润 67.5（100×75%×90%）

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