这个摊销+长期股权投资和资产处置损益怎么看的数
发布时间:2021-01-24
这个摊销+长期股权投资和资产处置损益怎么看的数
最佳答案
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累计摊销是题目中直接给出的已知条件1200万元,长期股权投资是表格中各项资产公允价值总额,即15000万元,资产处置损益是会计分录中差额计算出的。
希望我们的答疑能对您有所助益。
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根据我国质量控制基本准则,下列各项中既属于全面质量控制要求,又属于审计项目质量控制要求的有( )。
A.咨询
B.指导和监督
C.业务承接
D.复核
解析:比较会计师事务所的全面质量控制与审计项目的质量控制两者内容。
东北地区某城市的电信企业成立于2003年,2004年发生如下业务:
(1)2004年实收资本比2003年增加4000万元。
(2)2004年拥有土地85000平方米,其中幼儿园占地1600平方米,企业内部绿化占地2000平方米,企业外部绿化占地3400平方米。
(3)2004年度的上半年企业共有房产原值5000万元,7月1日起企业将原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物(签订了租赁合同),租期1年,每月租金收入10万元,2004年共收取60万元;8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。
(4)2004年取得基础电信服务及增值电信服务收入11000万元,其中含预收2005年度电话费2000万元。(属于主营业务收入)
(5)销售有价电话卡面值1000万元,给予客户10%的折让,至2004年底,有80%的电话卡已到服务期,尚有20%的电话卡未到期。(属于主营业务收入)
(6)当年出租固定资产(除出租仓库以外)取得租金收入380万元(签订了租赁合同,全部是当年的租金收入)。
(7)当年各项经营成本及期间费用支出6000万元(不含应缴纳的各项税金),其中支付工资总额1500万元,按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费30万元(未取得工会专用拨缴款收据)、职工福利费210万元、职工教育经费22.5万元(该电信企业有职工1000人,当地政府规定:计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除),支付业务招待费200万元,广告费1000万元,业务宣传费100万元。
(8)用于职工宿舍建造支出500万元。
请计算该公司应缴纳的各项税款。(城镇土地使用税5元/平方米;房产税计算余值的扣除比例20%)。
⑴印花税:
①新增实收资本增加应缴纳印花税=4000×0.5‰=2(万元)
②租赁合同印花税=(10×12+380)×1‰=0.5(万元)全年应缴纳印花税=2+0.5=2.5(万元)
⑵城镇土地使用税(85000-1600-3400)×5÷10000=40(万元)
⑶房产税:
①自用房产应缴纳的房产税=5000×(1-20%)×1.2%-1000×(1-20%)×1.2%×50%=43.2(万元)
②出租房产应缴纳的房产税=10×6×12%=7.2(万元)
③完工的职工宿舍应缴纳的房产税=500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(万元)全年应缴纳房产税=43.2+7.2+1.6=52(万元)
⑷营业税金及附加
①出租房产及其他固定资产应缴纳的营业税=(10×6+380)×5%=22(万元)
②基础电信服务及增值电信服务收入应缴纳的营业税=(11000-2000)×3%=270(万元)
③销售电话卡应缴纳的营业税=1000×(1-10%)×3%=27(万元)
全年应缴纳营业税=22+270+27=319(万元)
④应缴纳的城建税及教育费附加
=319×(7%+3%)=31.9(万元)
全年应缴纳营业税及附加=319+31.9=350.9(万元)
(5)所得税:
①营业收入=(11000-2000)+1000×80%=9800(万元)营业收入净额=9800-1000×80%×10%=9720(万元收入总额=9720+10×6+380 =10160(万元)
②1500万元工资总额不应全额在税前扣除,应按计税工资标准予以调整:允许扣除的计税工资总额=1000×0.08×6+1000×0.12×6=1200(万元)
应调增应纳税所得额=1500-1200=300(万元)
③按工资总额提取的三项经费也不应全额在税前扣除,应按计税工资总额予以调整,提取职工工会经费30万元由于未取得工会专用拨缴款收据,所以不能在税前扣除。允许扣除的三项经费为:=1200×(14%+2.5%)=198(万元)
应调增应纳税所得额=30+210+22.5-198=64.5(万元)
④支付业务招待费200万元,不能全额在税前扣除,业务招待费扣除限额=9720×3‰+3=32.16(万元)
应调增应纳税所得额=200-32.16=167.84(万元)
【注释】租金收入不应记入业务招待费和广告费的计算依据中。
⑤广告费和业务宣传费扣除限额=9800×8.5%=833(万元)
应调增应纳税所得额=1000+100-833=267(万元)
⑥500万元宿舍建造支出不应扣除。
⑦应纳税所得额=10160-2.5-40-52-350.9-6000+300+64.5+167.84+26=4513.94(万元)
⑧应纳所得税税额=4513.94×33%×50%=744.80(万元)
B.256.50
C.256.45
D.256.2
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