老师第一题
发布时间:2021-01-11
老师第一题
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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
B.注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营产生重大疑虑的事项或情况
C.在评价管理层作出的评估时,注册会计师应当考虑该评估是否已包括注册会计师在审计过程中注意到的所有相关信息
D.注册会计师评价的期间应当与管理层对持续经营能力作出评估期间相同,通常为自财务报表日起的十二个月
B.国家税务总局
C.省税务局的派出机构
D.县税务局
要求:计算该企业以上两处地下建筑物2018年4月至12月份应缴纳房产税。
2×18年12月31日,S公司年末存货中包括从P公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为1.4万元。S公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
要求:编制2×17年和2×18年与存货有关的抵销分录或调整分录(编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响)。
①抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和利润
借:营业收入 800(400×2)
贷:营业成本 800
借:营业成本 50
贷:存货 50[100×(2-1.5)]
②抵销计提的存货跌价准备
借:存货——存货跌价准备 20
贷:资产减值损失 20
③调整合并财务报表中递延所得税资产
2×17年12月31日合并财务报表中结存存货成本=100×1.5=150(万元),可变现净值=100×1.8=180(万元),账面价值为150万元,计税基础=100×2=200(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产=(200-150)×25%=12.5(万元)。
因S公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=20×25%=5(万元),所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=12.5-5=7.5(万元)。
2×17年合并财务报表中分录如下:
借:递延所得税资产 7.5
贷:所得税费用 7.5
(2)2×18年
①抵销期初存货中未实现内部销售利润
借:期初未分配利润 50
贷:营业成本 50
②抵销期末存货中未实现内部销售利润
借:营业成本 40
贷:存货 40[80×(2-1.5)]
③抵销期初存货跌价准备
借:存货——存货跌价准备 20
贷:期初未分配利润 20
④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备
借:营业成本 4(20/100×20)
贷:存货——存货跌价准备 4
⑤调整本期存货跌价准备
2×18年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为40万元,存货跌价准备的期末余额为48万元,期末存货跌价准备可抵销的余额为40万元,本期应抵销的存货跌价准备=40-(20-4)=24(万元)。
借:存货——存货跌价准备 24
贷:资产减值损失 24
⑥调整合并财务报表中递延所得税资产
2×18年12月31日合并报表中结存存货成本=80×1.5=120(万元),可变现净值=80×1.4=112(万元),账面价值为112万元,计税基础=80×2=160(万元),合并报表中应确认递延所得税资产余额=(160-112)×25%=12(万元)。因S公司个别报表中已确认递延所得税资产=48×25%=12(万元),期末合并报表递延所得税资产期末数调整金额=12-12=0。
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