对于会计行业不是懂，初级会计职称考了可以朝哪些...

【题目描述】

第 59 题某市卷烟厂为增值税一般纳税人，职工人数年均70人，资产总额2 500万元。2008年度有关生产经营情况为：

(1)年初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元；当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元。烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的普通发票。

(2)当年生产领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场。向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额300万元，增值税额51万元；经

批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票。取得销售收入23.4万元。

(3)当年卷烟销售成本共计为120万元；财务费用10万元。

(4)发生管理费用20万元(管理费用中含业务招待费4万元)。

(5)销售费用10万元(含广告费8万元)。

(6)计入成本、费用的实发工资费用150万元和计提的三项经费37.5万元。三项经费具体情况如下：计提工会经费3万元，已取得专用收据；计提福利费30万元，实际发生28万元；计提教育经费4.5万元，实际发生3万元。

(7)营业外支出20万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠10万元。

(8)“投资收益”账户表明有来源于全资予公司投资收益27万元(子公司适用企业所得税税率为25%)。

(9)2007年经税务机关审核的经营损失为7.30万元。

(烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率45%、每标准箱定额征收消费税150元)要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：

(I)计算本年度应缴纳的增值税；

(2)计算本年度应缴纳的消费税；

(3)汁算本年度应缴纳的城建税和教育费附加；

(4)计算该企业2008年收入总额；

(5)计算业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额；

(6)计算工资费用以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；

(7)计算所得税前准予扣除的公益性捐赠；

(8)计算该企业境内生产经营所得应纳税所得额；

(9)计算该企业汇算清缴应缴纳的企业所得税额.

【我提交的答案】：

【参考答案分析】：

(1)销项税额=51+23.4÷(1+17%)×17%=54.4(万元)

进项税额=6.8+2×7%=6.94(万元)

应纳增值税额=54.4-6.94=47.46(万元)

(2)应纳消费税额=300×45%+23.4÷(1+17 %)×45Vo+128×0.015-45×30%=132.42(万元)

(3)应纳城建税=(47.46+132.42)×7%=12.59(万元)

应纳教育费附加=(47.46+132.42)×3%=5.4(万元)

应缴纳的城建税和教育费附加=12.59+5.4=17.99(万元)

(4)该企业2008年收入总额=300+20+27=347(万元)

(5)业务招待费扣除限额=320×5‰=1.6(万元)，实际发生额的60%=4×60%=2.4(万元)，准予扣除1.6万元，应调增4-1.6=2.4(万元)。

广告费限额=320×15%=48(万元)，实际发生8万元，可以据实扣除。

合计应调增应纳税所得额2.4(万元)

(6)工资可以据实扣除；工会经费的扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除，不用纳税调整。

福利费扣除限额=150×14%=21(万元)，实际发生28万元，准予扣除21万元，应调增应纳税所得额=30-21=9(万元)

教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生3万元，准予扣除3万元，应调增应纳税所得额=4.5-3=1.5(万元)

应调增应纳税所得额合计=9+1.5=10.5(万元)

(7)会计利润总额=347-120-132.42-17.99-10-20-10-20=16.59(万元)

捐赠扣除限额=16.59×12%=1.99(万元)，实际发生10万元，只能扣除1.99万元。

(8)该企业应纳税所得额=16.59-27+2.4+10.5+6+4+10-1.99-7.30=13.2(万元)

(9)应缴纳企业所得税额=13.2×20%

=2.64(万元)

本题目涉及的企业为工业企业，资产总额不超过3 000万元，从业人数不超过1O0人，年度应纳税所得额不超过30万元，为小型微利企业，适用企业所得税税率为20%。

第二问的128*0.015怎么来的

企业因销售商品发生的应收账款，其人账价值应当包括（ ）。

A．销售商品的价款

B．增值税销项税额

C．代购方垫付的包装费

D．代购方垫付的运杂费

纳税人发生下列（ ）情形，不能按期纳税，经省级税务机关批准．可延期3个月纳税。

A．因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常经营受较大影响

B．因客户拖欠货款，导致资金周转困难

C．闲经营不善，长期处于亏损状态

D．当期货币资金扣除职工工资和社会保险费后，不足以纳税的

下列各项，属于企业期间费用的有( )。

A．营业费用

B．制造费用

C．管理费用

D．财务费用