小规模纳税人的附列资料填写了解一下！

发布时间：2020-04-07

小规模纳税人的附列资料如何填写？51题库考试学习网带大家一起来了解一下吧！

小规模纳税人增值税申报表有个附列资料，发生应税行为且有扣除项目的纳税人填写的，就是我们常听到的差额征税。

差额征税本来是原营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。而根据增值税的计税原理，营改增之后，支付给其他纳税人的支出按规定计算进项税从销项税中抵扣，但是由于原营业税差额征税扣除项目范围宽广，且部分行业支出无法取得符合规定的抵扣凭证，所以差额征税政策在多个行业进行了平移。

对于小规模纳税人来说，营改增后有很多差额征税的情况，部分如下:

A公司系小规模劳务派遣公司，2018年2季度提供劳务派遣服务，取得含税收入20万，公司全额开具增值税普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计10万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证。本期允许差额扣除额=10万元;差额后含税销售额=20-10=10万元;本期增值税应纳税额=[10/]*5%=0.48万元。这里再判断是否符合满足小微企业免征增值税政策时候应该以差额前的销售额来判断，此案例中A公司20/1.05=19.05并不满足。申报表应该这样填写。

《增值税纳税申报表附列资料》填写:如果A公司系小规模劳务派遣公司，2018年2季度提供劳务派遣服务，取得含税收入8万，公司全额开具增值税普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计4万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证。这个时候，季度销售额8/1.05=7.62小于9万，满足小微企业免征增值税政策。这种情况下并不需要填写附列资料，直接按小微免税填写主表即可。

注意:享受小微企业和未达起征点纳税人暂免征收增值税优惠政策纳税人，即使有扣除项目，也不得填写附列资料。差额申报会导致申报表比对出现异常，如果出现，需要大厅申报并做出说明。

好了，以上就是关于小规模纳税人的附列资料如何填写的介绍，因考试政策、内容的不断变化与调整，51题库考试学习网提供的考试信息仅供参考，如果有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！

下面小编为大家准备了 初级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

某企业地处市区，本月缴纳增值税30万元，营业税5万元，企业所得税12万元。该企业应缴纳的城市维护建设税是（ ）万元。（市区的城建税税率为7%）

A．1.75

B．2.35

C．2.45

D．3.29

正确答案：C
本题考核城市维护建设税的计算。城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额，不包括所得税。纳税人所在地为市区，税率为7%，该企业本月应纳城市维护建设税=(30+5)×7%=2.45 (万元)。

企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有（ ）。

A．矿产资源补偿费

B．营业税

C．增值税销项税额

D．城市维护建设税

正确答案：BD

生产经营期间的不符合资本化条件的借款利息计人管理费用。（ ）

此题为判断题(对，错)。

正确答案：×

下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（ ）。

A．计提固定资产减值准备 B．计提固定资产折旧

C．固定资产改扩建 D．固定资产大修理

正确答案：ABD

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