2019年贵州中级会计职称考试成绩查询时间预计10月中旬

M公司为2006年发行A股的上市公司，2007年开始执行新企业会计准则，M公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。M公司坏账准备计提比例为5%，按应收款项期末余额的5‰计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。

因执行《企业会计准则》，2007年初涉及需要调整的事项如下：

（1）2006年8月10日购买的H公司股票150万股作为短期投资，每股成本12元，2006年末市价16元，按新准则划分为交易性金融资产，以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益，并追溯调整。

（2）M公司于2005年6月30日将一建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为3000万元，使用年限为30年，M公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值（使用年限、折旧方法均与税法一致）。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为4000万元。

（3）所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。

2006年末存在的其他事项如下：

（1）2006年12月31日，M公司应收账款余额为3000万元，期初坏账准备科目无余额。

（2）M公司2005年9月5目向L公司投资1200万元，并持有L公司40%的股份，采用权益法核算。M公司适用的所得税税率为25%，L公司适用的所得税税率为15%，M公司按持股比例确认应享有的L公司2006年税后净利润份额，从而确定的投资收益为210万元。假定M公司不能够控制暂时性差异转回的时间，该暂时性差异在可预见的未来能够转回。

（3）按照销售合同规定，M公司承诺对销售的S产品提供3年免费售后服务。M公司2006年“预计负债——产品质量保证”科目期初无余额，期末贷方余额为550万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。

（4）M公司2006年1月1日以3200万元购入面值3000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月5日付息，到期一次还本，票面利率为5%，假定实际利率为4.2%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。

（5）2006年5月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法上按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

（6）2006年12月31日，M公司存货的账面余额为3 200万元，本年应计提存货跌价准备为350万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。

其他相关资料：

（1）假定预期未来期间M公司适用的所得税税率不发生变化。

（2）M公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

（1）对M公司2007年执行新企业会计准则涉及的交易性金融资产、投资性房地产编制追溯调整的会计分录（涉及所得税的与所得税政策变更一起调整）；

（2）编写M公司2006年（1）至（6）事项的会计处理；

（3）确定表中所列资产、负债在2006年末的账面价值和计税基础，编制所得税政策变更的调整分录。{Page} 差 异 项 目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 交易性金融资产 应收账款 存货 投资性房地产 长期股权投资 持有至到期投资 固定资产 预计负债 总计

下列情况下，公司不可以回购股份的是( )。

A．减少公司注册资本

B．将股份奖励给本公司职工

C．与独立于本公司的其他公司合并

D．股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议而要求公司收购其股份

下列关于资产收益率的叙述，正确的是（ ）。

A．在计算资产收益率时，一般要将不同期限的收益率转化成年收益率

B．资产的预期收益率高于名义收益率

C．资产的必要收益率高于预期收益率

D．无风险收益率高于必要收益率

股利无关论认为，在一定的假设条件限定下，公司的股票价格与公司的利润分配政策无关，只与公司的投资决策的获利能力有关。 ( )

A．正确

B．错误