通知!河南郑州关于2020年高级会计师考试报名承诺制的问题
发布时间:2020-03-19
2020年度会计专业技术中高级资格考试,实行网上报名、网上审核,要求报考人员必须认真对照报名条件实行承诺制,对所提供的网上资料真实性、有效性负责,并承担相应后果。
报名参加中、高级资格考试的人员,应符合2020年度会计专业技术资格考试报名条件。
学历和资历条件:
(一)遵守《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度等法律法规。
(二)具备良好的职业道德,无严重违反财经纪律的行为。
(三)热爱会计工作,具备相应的会计专业知识和业务技能。
中级资格:
(一)具备大学专科学历,从事会计工作满5年。
(二)具备大学本科学历或学士学位,从事会计工作满4年。
(三)具备第二学士学位或研究生班毕业,从事会计工作满2年。
(四)具备硕士学位,从事会计工作满1年。
(五)具备博士学位。
(六)通过全国统一考试,取得经济、统计、审计专业技术中级资格。
一、报名参加各档次资格考试所规定的学历(学位),是指经国家教育行政部门认可的学历(学位),既包括全日制院校财经专业和非财经专业,也包括国家教育行政主管部门承认的成人教育。
二、根据全国会计专业技术资格考试领导小组办公室(以下简称“全国会计考办”)《关于2020年度全国会计专业技术中高级资格考试考务日程安排及有关事项的通知》(会考〔2020〕1号),参加中级资格考试工作年限是指报考人员取得规定学历前后从事会计工作时间的总和,参加高级资格考试工作年限是指报考人员取得会计师职务任职资格后从事的会计工作时间。在校生利用业余时间勤工助学不视为正式从事会计工作,相应时间不计入会计工作年限。2020年度报考人员从事会计工作年限计算至2020年12月31日。
现重申有关事项如下:
1、考生如有不符合报名条件,填报虚假信息获取考试资格者,一经查实不得参加考试或取消考试成绩。
2、考试成绩公布后至考生领取会计资格证书时,考生需向考试报名所在地会计考试管理机构提交学历或学位证书、专业技术资格证书、居民身份证明(香港、澳门、台湾居民应提交本人有效身份证明)和其他相关材料,进行严格的考后复核确认。
3、按照《专业技术人员资格考试违纪违规行为处理规定》(中华人民共和国人力资源和社会保障部令第31号)第十条、第七条规定,应试人员有提供虚假证明材料或以其他不正当手段取得相应资格证书或者成绩证明等严重违纪违规行为的,由证书签发机构宣布证书或者成绩证明无效,并将其违纪违规行为记入专业技术人员资格考试诚信档案库。
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董事长:针对目前上市公司频频曝光财务造假案件,提出 2017 年度公司内部控制的目标是绝对保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,把促进企业实现发展战略作为终极目标。
总经理:为确保公司内部控制体系建设工作顺利开展,董事会应下设审计委员会,审计委员会主席由独立董事担任,并向董事会负责,对董事会建立与实施内部控制进行监督;监事会对经理层设计和实施内部控制进行监督。
财务总监:公司应该优化内部环境,严格规范公司治理结构,公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付均由董事长审核批准。
投资总监:考虑到本行业投资环境的特殊性,投资机会稍纵即逝,繁杂的投资控制程序可能
降低决策效率,导致投资机会丧失。建议简化投资决策审批程序,重大投资项目经投资部论证并直接报董事长审批后即可实施。
审计委员会主席:董事会及其审计委员会负责内部控制评价的领导和监督。经理层负责实施内部控制评价,并对本公司内部控制有效性负全责。审计部具体组织实施内部控制评价工作,拟订评价计划、组成评价工作组、实施现场评价、审定内部控制重大缺陷、草拟内部控制评价报告,及时向董事会、监事会或经理层报告。其他有关业务部门负责组织本部门的内部控制自查工作。
内审总监:内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制订科学的内部控制评价方案,
对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价方案报总经理办公会批准后实施。
签字注册会计师:我们负责对本公司内部控制有效性进行审计,鉴于本公司依据《企业内部
控制基本规范》及相关配套指引已建立内部控制体系并取得较好效果,内部控制审计自 2018 年起,重点审计本公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等,并出具相关审计意见。
要求:
逐项分析判断上述参会成员的发言存在哪些不当之处,并逐项简要说明理由。
理由:由于内部控制的固有局限性,内部控制只能提供合理保证,不是绝对保证。
(2)①对审计委员会的职责和权限设置不当。
理由:审计委员会是向董事会负责,对经理层设计和实施内部控制进行监督。
②对监事会的职责和权限设置不当。
理由:监事会是一种层次更高、独立性更高的再监督,是对董事会监督。
(3)“公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付均由董事长审核批准”观点不当。
理由:公司对于重大的业务和事项,包括“三重一大”(即重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付)应当实行集体决策审批或者联签制度,不得由董事长一人审核批准。
(4)“建议简化投资审批程序,重大投资项目经投资部门论证并直接报董事长审批后即可实
施”的观点不当。
理由:重大投资项目,应当按照规定的权限和程序实行集体决策(或:实行联签制度)。
(5)①“经理层对内部控制有效性负全责”观点不当。
理由:董事会对建立健全和有效实施内部控制负责。
②“审计部审定内部控制重大缺陷”观点不当。
理由:董事会负责审定内部控制重大缺陷。
(6)①内审总监的“对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价”观点不当。
理由:企业应在风险评估的基础上,侧重对高风险领域和重要业务单位、重要业务事项进行
评价。
②内审总监的“内部控制评价方案应报总经理办公室批准后实施”的观点不当。理由:内部
控制评价方案应报董事会批准后方可实施。
(7)“重点审计该公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等”不当。
理由:会计师事务所实施内部控制审计,可以关注、利用上市公司的评价成果,但必须按照
《企业内部控制审计指引》的要求,对被审计上市公司内部控制设计与运行的有效性进行独立审计,不能因为被审计上司公司实施了内部控制评价就简化审计的程序和内容。
(1)甲公司按照规定建立采购申请制度,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
(2)甲公司为乙公司提供了一项担保业务,提供担保的时候乙公司已经进入破产清算程序。由于乙公司是甲公司的长期合作公司,所以也提供了此项担保业务。
(3)甲公司规定对于重大的投资项目,必须由总经理签字批准后才可以进入实施阶段。
(4)甲公司重视无形资产的管理,定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估,淘汰落后技术,加大研发投入,促进技术更新换代,不断提升自主创新能力,努力做到核心技术处于同行业领先水平。
(5)为实现资金的有效利用,增加收益,公司决定将大部分资金投资于股票和金融衍生品。但是市场不景气,公司的大部分投资都已被套牢,导致公司的资金周转一度陷入困境。
要求:
1.分析判断甲公司的内部控制是否存在不当之处,如存在不当之处,简要说明理由。
2.指出资金活动可能引发的风险。
(2)存在不当之处。
理由:企业对担保申请人出现以下情形之一的,不得提供担保:①担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的;②已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的;③财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的;④与其他企业存在较大经济纠纷,面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的;⑤与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的,或不能及时足额交纳担保费用的。
(3)存在不当之处。
理由:重大投资项目,应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。
(4)不存在不当之处。
(5)存在不当之处。
理由:根据投资目标和规划,合理安排资金投放结构,科学确定投资项目,拟订投资方案,明确投资目标、规模、方式、资金来源,重点关注投资项目的风险和收益。投资项目应当突出主业,谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。
2.资金活动中的主要风险
(1)筹资决策不当,引发资本结构不合理或无效融资,可能导致企业筹资成本过高或债务危机。
(2)投资决策失误,引发盲目扩张或丧失发展机遇,可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。
(3)资金调度不合理、营运不畅,可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。
(4)资金活动管控不严,可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
(1)2018年3月31日,甲公司与境外某能源企业A公司的某股东签订股权收购协议,甲公司以200000万元的价格收购A公司股份的80%;当日,A公司可辨认净资产的公允价值为220000万元,账面价值为210000万元。
6月30日,甲公司支付了收购款并完成股权划转手续,取得了对A公司的控制权:当日,A公司可辨认净资产的公允价值为235000万元,账面价值为225000万元。收购前,甲公司与A公司之间不存在关联方关系;甲公司与A公司采用的会计政策相同。?
假定上述涉及的股份均具有表决权,且不考虑其他因素。
<1>?、根据资料(1),判断甲公司收购A公司股份是否属于企业合并,并简要说明理由;如果属于企业合并,判断属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并,同时指出合并日(或购买日),并分别简要说明理由。
<2>?、根据资料(1),确定甲公司在合并日(或购买日)对A公司长期股权投资的初始投资成本;计算甲公司在合并财务报表中应确认的商誉金额。
理由:收购交易完成后,甲公司对A公司拥有控制权。(2分)
(2)属于非同一控制下的企业合并。(1分)
理由:收购前甲公司与A公司之间不存在关联方关系。(2分)
(3)购买日为2018年6月30日。(1分)
理由:在该日甲公司取得了A公司控制权。(1分)
2.(1)初始投资成本为200000万元(1分)
(2)商誉金额=200000-235000×80%=12000(万元)(1分)
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