2019年青海省高级会计师考试大纲（三）

乙公司系一家国有控股上市公司(以下简称“公司”)。近 3 年的公司年报显示，公司资产
负债率一直在 75%左右。
为进一步开拓市场，应对各种风险，公司于 2015 年 3 月召开了由董事、管理层、职能部门经理，主要项目公司经理参加的“公司投融资与财务政策”战略务虚会。部分人员的发言要点如下：
(1)财务经理：公司目前打算添置一条新的 PC 生产线，经过财务部门测算，新的 PC 生产线将能够为公司贡献正的价值，净现值大于零，因此报请公司管理层通过采购预算。而原有的机器设备其实按照工厂的测算，仍然可以继续使用，如果继续使用，仍然能够给公司带来价值。
(2)项目公司经理：项目公司目前经合作方介绍正围绕一个新的投资项目进行论证，该项目作为一个水利发电项目，初始投资额为 3 亿元。公司的加权平均资本成本为 6%，该项目考虑风险后的资本成本为 4%。经测算，采用 6%作为风险比例进行贴现时计算出来的净现值为零，因此项目公司经理认为该项目还是能够实施。
(3)董事会秘书：公司为实现国际化经营目标，大力推进国际化并购项目。为了筹集资金，公司作为基金发起方负责发起了一项国际基金，共融资 10 亿美元，用于跨国项目收购。其中，公司在基金中承担基金管理人角色，代表整个基金对外行使权力并管理基金，作为回报公司可以活动分红和基金管理费。公司也积极招募了一些其他机构参与此项基金，但这些机构只负责出资，以出资额为限承担连带责任。
假定不考虑其他因素。
要求：

董事会秘书所阐述的投资基金属于何种类型的基金，其组织形式属于何种类型？该类型投资的主要退出渠道有哪些？

2019年1月31日，甲事业单位以授权支付方式支付当月水电费28万元，其中：业务活动开展过程中消耗的水电费20万元，管理部门消耗的水电费8万元。因此，甲事业单位1月31日应当根据代理银行实际支付款项的回单，增加业务活动费用28万元，减少零余额账户用款额度28万元。

资料 1：H 是一家以钢铁生产和经销为核心业务的大型国有企业。2012 年，H 公司为了实现企业发展做大做强的目标，分别并购了 A 和 C 两家公司并实现了全资控股。A 公司是一家以金融业为主的商业银行，成立 8 年，已经上市，目前在当地具有较好的客户群体与经营网点；C 公司是一家煤炭生产企业，经探测该公司所拥有的采矿区具有很大的开采潜力，开采的煤矿不仅能够满足 H 公司的需要，还能够实现对外销售。经过以上资本运作，H 公司作为一家大型国有综合公司，继续利用旗下包括 A 和 C 两大子公司(其中 A 为上市公司，C 为非上市公司)实现规模扩张。
资料 2：2015 年，A 公司进行了以下相关事项：
A 上市公司于 2015 年 4 月 5 日取得 B 公司 20%的股份，成本为 2 亿元，当日 B 公司可辨认净资产公允价值总额为 8 亿元。投资后，A 公司对 B 公司生产经营决策具有重大影响。2015 年 A 公司确认对 B 公司投资收益 1600 万元，其他综合收益 400 万元；在此期间 B 公司未宣告现金股利或利润分配，不考虑税费的影响。已知 A 公司与 B 公司在投资前不存在任何关联关系。
假定 2016 年 1 月 2 日，A 公司以 6 亿元的价格进一步收购 B 公司 40%股份，购买日 B 公司可辨认净资产公允价值为 14 亿元。
资料 3：C 公司为实现借壳上市目的，选择 W 上市公司作为借壳对象，2015 年 6 月 30 日实现了对 W 公司的合并。W 上市公司目前除货币资金 1000 万元以外，仅剩余待处理的库存 2000 万元(公允价值与账面价值相等)和未收款项 6000 万元(公允价值与账面价值相等)；此外公司还承担了4000 万元的债务。W 公司现有股本 4000 万股，W 公司选择对 C 公司定向增发 6000 万股股票换取 C公司现有 3000 万股的全部股份。已知 C 公司股权的公允价值为每股 40 元，W 公司股价为每股 20元；合并后新公司当年共实现合并利润 4000 万元，合并前 C 公司利润也为 4000 万元。
要求：

根据资料 3，回答如下问题：1)请确定本次交易的购买方，并给出理由；2)本次交易是否形成商誉，如果不是请说明理由；如果是，请计算本次交易形成的商誉；3)请计算合并年度每股收益和合并前上年度比较报表的每股收益。