中注协：关于进一步加强税务师行业自律管理通知

国家机关、人民团体、军队单位本身的办公用地和公务用地免征城镇土地使用税。选项ACD均按照规定缴纳城镇土地使用税。

选项A，税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任；选项D，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权；选项E，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

1.进日完税价格=350+30×50%+20=385(万元);进口关税=385×20%=77(万元);进口增值税=(-385+77)×17%=78.54(万元);进口环节应纳税金合计=78.54+77=155.54(万元)。

2.(6)中资产自用，视同销售，计算增值税应采用平均售价，增值税销项税=20×17%=3.4(万元);(7)中将资产货物赠与他人，视同销售，增值税销项税额=20×2×17%=6.8;当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额：3.4+0.08+6.8=10.28(万元)。

3.销项税：(2)中对外赠送劳保用品的销项税为：20×17%=3.4(万元);(4)中将零配件赠送给经销商，视同销售计算增值税，销项税额=23×2×1%×17%=0.08(万元);(5)中销售行为销项税=20×(30+270)×17%+32×15×17%+32×15×2%÷(1+17%)×17%=1102.99(万元);(6)中将自产货物自用，视同销售计算增值税，增值税销项税=20×17%=3.4(万元);(7)中将自产货物赠送他人，视同销售计算增值税，增值税销项税额=20×2×17%=6.8(万元);(8)中将自制B型小轿车送与本企业职工，视视同销售计算增值税，连同销售5辆电动车的增值税销项税额=14×2×(1+8%)÷(1-9%)×17%+26×5×17%=27.75(万元);(9)中将小轿车对外投资，增值税以平均销售价格作为计税依据，销项税额=20×10×17%=34(万元);则当月销项税额合计：3.4+0.08+1102.99+3.4+6.8+27.75+34=1178.42(万元)。进项税：(1)中进口环节的进口增值税=(385+77)×17%=78.54(万元);(2)中购进生产用钢材可以抵扣的进项税：40.8×(1-10%)=36.72(万元);购进轮胎的进项税51万元，购进其他材料的进项税为660万元，购进劳保用品的进项税为3.4万元;(3)中因退货应冲减当期进项税额20.4万元;(4)中委托加工业务，可以抵扣的进项税是1.02;)中支付销货运费，可以抵扣的进项税为21×7%=1.47(万元);(10)中因外购原材料丢失，进项税转出=(2.186-0.186)×17%+0.186÷(1-7%)×7%=0.35(万元);则当月可以抵扣的进项税合计：78.54+6×7%+36.72+51+660+3.4-20.4+1.02+1.47-0.35=811.82(万元)。综上，当月应纳增值税=1178.42-811.82=366.60(万元)。

4.(5)中销售业务应缴纳的消费税=20×(30+270)×5%+32×15×40%+32×2%×15÷(1+17%)×40%=495.28(万元);(6)中将自产货物自用，视同销售计算消费税，应纳消费税=20×5%=1(万元);(7)中将自产货物赠送他人，视同销售计算消费税，应纳消费税=20×2×5%=2(万元);(8)中将自制B型轿车用于奖励员工，应视同销售，应纳消费税=14×(1+8%)÷(1-9%)×9%×2=2.99(万元);(9)中将小轿车对外投资，消费税以最高售价作为计税依据，应纳消费税=22×10×5%=11(万元);则当月应纳消费税=495.28+1+2+2.99+11=512.27(万元)。

5.由87题和88题可得出，当月应纳城建税及教育费附加合计：(366.60+512.27)×(7%+3%)=87.89(万元)。

6.以外购汽车轮胎生产汽车轮胎，可以按照生产领用数量计算抵扣外购轮胎已纳的消费税;将从某供销社购进的劳保用品赠送给关系单位，没有纳税人最近时期同类货物的平均销售价格时，以其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格作为计税依据。