关于延期领取2019年广西注会考试全科合格证的通知

　（1）该业务应该计入营业外收入，而不是计入资本公积。营业外收入＝10＋1.6＝11.6（万元）。
　　（2）2018年度的会计利润总额＝5000＋300－3800－230＋30－11.36－38－100－90－20＋11.6＝1052.24（万元）
　　（3）非货币性资产投资应调减应纳税所得额＝（300－220）÷5×4＝64（万元）
　　【提示】居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
　　（4）扣除标准1：业务招待费×60%＝50×60%＝30（万元）
　　扣除标准2：收入×5‰＝（5000＋300＋8）×5‰＝26.54（万元）
　　税前可以扣除26.54万元，管理费用需要纳税调增＝50－26.54＝23.46（万元）
　　【提示】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
　　（5）广宣费税前可以扣除限额＝收入×15%＝（5000＋300＋8）×15%＝796.2（万元）
　　实际发生额20万元，同时可以把上年结转的14万元在本年扣除。销售费用需要纳税调减14万元。
　　【提示】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　（6）手续费8万元无法出示相关票据需要纳税调增，故财务费用需要纳税调增8万元。
　　（7）直接支付给劳务派遣公司的费用40万元，应作为劳务费支出扣除，不作为工资薪金扣除，不得作为计提三项经费的基数。
　　职工福利费税前扣除限额＝工资薪金×14%＝（240－40）×14%＝28（万元），实际发生职工福利费30万元，需要纳税调增2万元；工会经费税前扣除限额＝（240－40）×2%＝4（万元），实际发生工会经费10万元，需要纳税调增6万元；职工教育经费税前扣除限额＝（240－40）×8%＝16（万元），实际发生职工教育经费20万元，需要纳税调增4万元。工资及三项经费共需要纳税调增＝2＋6＋4＝12（万元）
　　【提示】劳务派遣的劳务费支出可以税前扣除，作为工资薪金扣除或作为劳务费支出扣除，对纳税调整无影响。
　　（8）税法规定，权益性投资收益，按被投资企业作出利润分配决定的日期确认收入的实现。应纳税调减30万元。
　　（9）捐赠服装视同销售，调整视同销售收入8万元，调整视同销售成本5万元，合计调增应纳税所得额＝8－5＝3（万元）
　　公益性捐赠扣除限额＝1052.24×12%＝126.27（万元），公益性捐赠支出6.28万元，不超过扣除限额，可以全额扣除。
　　【提示】公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在未来3年内结转扣除。
　　（10）行政性罚款在所得税前不得扣除。
　　营业外支出纳税调增＝5（万元）
　　（11）2018年度的应纳税所得额＝1052.24－64＋23.46－14＋8＋12－30＋3＋5＝995.7（万元）
　　（12）2018年度应缴纳的企业所得税＝995.7×25%＝248.93（万元）