会计改革与发展十四五规划网络知识竞赛（试题79题含答案）

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ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。20×9年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。20×9年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。

要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：

（1）A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。

（2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。

（3）ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。

正确答案：
【答案】（1）A注册会计师在归整审计档案时存在问题。审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内，该业务审计报告日为2月15日，完成归档日期为5月15日，归档期限超过了60天。
（2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿存在问题。一般情况下，审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的工作底稿，无论性质如何，均应当说明修改的具体理由，并有相关人员进行复核；修改现有工作底稿应该是对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，采用新信息的方式予以修改。
（3）ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面存在问题。工作底稿应该自审计报告日起至少保存十年，在完成最终审计档案的归档工作后，注册会计师不得在规定的保存期限届满前删除或废弃审计工作底稿。
ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施的控制程序包括：安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密；保证业务工作底稿的完整性；设计和实施控制便于使用和检索业务工作底稿；按照规定的期限保存业务工作底稿。

ABC会计师事务所承办了M公司2005年度会计报表审计业务。审计过程中注意到M公司可能存在错误或舞弊行为，请代注册会计师做出正确的专业判断。

注册会计师在对M公司2005年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。

请回答：

(1)注册会计师对查明M公司可能存在的错误与舞弊的责任。

(2)注册会计师对M公司存在错误与舞弊的报告责任。

正确答案：(1)注册会计师对查明M公司可能存在的错误与舞弊的责任为：评估M公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险；在规划审计工作时提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证；在编制和实施审计计划时应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报表严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。 (2)注册会计师对M公司存在的错误与舞弊的报告责任为：注册会计师应以适当方式向M公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊并详细记录于工作底稿；对于涉嫌重大错误或舞弊的人员注册会计师应当向M公司高层管理人员报告；当怀疑M公司最高层管理人员涉及舞弊时注册会计师应当考虑采取适当的措施。必要时应当征求律师意见或解除业务约定。
(1)注册会计师对查明M公司可能存在的错误与舞弊的责任为：评估M公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险；在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证；在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报表严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。 (2)注册会计师对M公司存在的错误与舞弊的报告责任为：注册会计师应以适当方式向M公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿；对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，注册会计师应当向M公司高层管理人员报告；当怀疑M公司最高层管理人员涉及舞弊时，注册会计师应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。

以下关于注册会计师审计的说法正确的是()。

A.注册会计师审计是一种外部审计

B.注册会计师审计与内部审计和国家审计共同构成我国审计监督体系

C.注册会计师审计时可能利用内部审计的工作成果

D.以上答案都正确

正确答案：ABCD

致远永信会计师事务所于2004年6月份成立，为了保证审计质量，防范执业风险，正在制定审计质量控制规程。请按照《中国注册会计师质量控制基本准则》的相关要求，判断其在下列各项规程中，正确的是（）

A．在接受委托前，应当充分了解被审计单位的经营及所属行业的基本情况

B．注册会计师在审计过程中一旦发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当出具管理建议书。

C．注册会计师在审计过程，可以考虑期后事项、持续经营能力等事项对审计意见的影响

D．注册会计师执行业务时，为了保证审计质量提高审计效率，必须对审计工作合理安排，编制审计计划

正确答案：D
会计师事务所在接受委托前，应当初步了解被审计单位基本情况，所以A不正确。B ，注册会计师在审计过程中发现被审计单位内部控制的重大缺陷，应当向被审计单位报告，必要时才出具管理建议书。C，注册会计师在审计过程中，“应当”对期后事项、持续经营能力等事项予以关注，必要时应在审计报告中予以反映。注册会计师执行业务时，必须时审计工作做出合理安排，编制审计计划，编制审计计划的目的是为了保证审计质量，提高审计效率。所以D是正确的。

下列关于审计固有限制的说法中，正确的有（）。

A.导致注册会计师不可能将审计风险降低为零
B.导致注册会计师不得不满足于说服力不足的审计证据
C.不妨碍注册会计师合理保证审计意见的恰当性
D.不妨碍注册会计师发现财务报表中存在的所有重大错报

答案：A,C

解析：

审计固有限制不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由，所以选项B 不正确；由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险，所以选项D 不正确。

会计改革与发展十四五规划网络知识竞赛（试题79题含答案）自（）年颁布实施以来，中华人民共和国会计法共经历了3次修订（正）。A.1982B.1980C.1990D.1985正确答案：D注册会计师行业内存在（），导致审计资源投入不足，审计质量低下，并长远影响行业的人才吸引力和持续健康发展，急需建立以质量为导向会计师事务所选聘机制，对违规企业和会计师事务所依法依规严肃处理。A.不完全竞争B.充分竞争C.垄断D.低价恶性竞争正确答案：D在全国会计信息化水平仍不均衡的条件下，推动各地区、各部门根据不同发展阶段实际需要，全面开展会计信息化建设。A.正确B.错误正确答案：B在加强会计信息化人才培养方面，会计行业人才发展规划（20212025年）提出，要在会计人员（）、会计专业技术资格考试大纲、会计专业高等和职业教育大纲中增加对会计信息化和会计数字化转型的能力要求。A.职业准则B.职称评审C.能力培养D.能力框架正确答案：D在会计改革与发展“十四五”规划纲要提出的总体目标中，“会计审计业实现高质量发展”这一部分提出，会计审计（）进一步规范。A.准则B.秩序C.制度D.标准正确答案：B依据会计行业人才发展规划（20212025年）的基本原则，坚持（）对会计人才工作的全面领导，强化党组织领导和把关作用，全方位培养、引进、用好会计人才，突出会计人才政治能力建设，引导广大会计人才矢志爱国奉献、勇于创新创造。A.国家B.党C.各级政府D.财政部正确答案：B依据会计行业人才发展规划（20212025年），坚持立德树人的基本原则指出，要打造（）的会计人才队伍。A.德才兼备、以德为先B.坚守初心、以人为本C.以人为本、德育为先D.内涵发展、以德为先正确答案：A依据会计行业人才发展规划（20212025年），关于我国会计人才发展情况，下列说法正确的有（）。A.会计人才队伍规模不断壮大B.会计人才建设各项制度不断健全C.会计人才培养重大工程成效显著D.会计人才发展环境不断改善正确答案：ABCD依据会计行业人才发展规划（2021-2025年），“十四五”时期，我国将不再组织开展先进会计工作者评选表彰。A.正确B.错误正确答案：B随着经济社会数字化转型不断发展和新技术创新迭代，“十四五”时期，会计信息化工作仍面临诸多机遇和挑战。A.正确B.错误正确答案：A数字产业化和产业数字化是未来一个时期的大趋势，对行业来讲，机遇与挑战并存。注册会计师行业发展规划（20212025年）以行业数字产业化和产业数字化为主攻方向，提出“十四五”时期主要目标之一行业数字化转型取得新突破，具体目标维度包括（）。A.行业管理和服务各级各类信息系统互联互通B.大中小会计师事务所分类推进发展C.行业数据标准体系完善D.行业大数据系统基本建立正确答案：A就推进会计学科专业体系建设，会计行业人才发展规划（20212025年）提出，适当增加政府会计、管理会计、（）相关课程内容的比重。A.会计信息化B.财会监督C.内部控制D.职业道德正确答案：A就全面推动会计审计业高质量发展，在依法整治行业秩序方面，会计改革与发展“十四五”规划纲要提出，要建立健全监管合作机制，实现（）与其他监督有机贯通、协同发力。A.财会监督B.财政监督C.会计监督D.社会监督正确答案：A紧密跟踪国际财务报告准则项目进展和国内实务发展，找准企业会计准则国际趋同和解决我国实际问题之间的平衡点和结合点，要做到（）。A.忽略国际财务报告准则的最新发展B.满足中国社会经济发展的需要C.趋同就是完全等同D.顺从国际财务报告准则的发展方向正确答案：B会计准则体系有着自身的发展模式，不一定需要及时跟进我国经济的高质量发展。A.正确B.错误正确答案：B会计职能实现拓展升级是指对内实现拓展升级。A.正确B.错误正确答案：B会计人员继续教育的内容要以服务会计人员#，满足经济社会发展对（）人才的需要，要加强对最新财经法规和会计准则制度的学习，提高依法理财、准确执行会计准则的能力。A.高素质复合型国际化B.高素质复合型本土化C.高素质专业型国际化D.高素质专业型本土化正确答案：A会计人才评价是会计人才发展体制机制的重要部分，是会计人才资源开发管理和使用的前提。A.正确B.错误正确答案：A会计改革与发展要坚持党的全面领导，完善党领导下会计管理工作的制度机制，为实现会计改革与发展目标任务提供根本政治保证。A.正确B.错误正确答案：A根据会计行业人才发展规划（20212025年），截至2020年底，我国注册会计师行业从业人员近（）万人。A.20B.30C.50D.40正确答案：D根据会计改革与发展“十四五”规划纲要，“十四五”时期，财政部将深入研究新技术对注册会计师行业服务手段、服务质量、服务效率和服务风险的影响，制定或修订风险评估、会计估计审计、集团审计、温室气体排放鉴证、（）等注册会计师执业准则。A.服务机构鉴证B.商定程序C.特殊目的审计D.碳排放交易权定价正确答案：ABC根据会计改革与发展“十四五”规划纲要，“十四五”时期，财政部将加强对会计师事务所与企业串联违规造假行为的惩戒，对弄虚作假、配合企业蒙骗监管部门和投资者的会计师事务所和注册会计师严惩重罚。A.正确B.错误正确答案：A根据会计改革与发展“十四五”规划纲要，“十三五”时期，会计法治建设成效显著，会计人员诚信建设扎实推进，良法促进发展保障善治的会计法治环境正在逐步形成。A.正确B.错误正确答案：A低价恶性竞争是注册会计师行业的一个通病。对此，国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见（国办发202130号）提出推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设，具体整治措施不包括（）。A.完善国有企业、上市公司选聘会计师事务所有关规定，引导形成以质量为导向的选聘机制B.压实企业会计机构责任，引导形成以质量为导向的选聘机制C.压实企业审计委员会责任，引导形成以质量为导向的选聘机制D.加强对选聘相关规定执行情况的监督，对违反规定的企业和压价竞争的会计师事务所严肃追责并公告正确答案：B持续推进会计诚信建设是“十四五”时期会计改革与发展的主要任务。A.正确B.错误正确答案：B注册会计师行业发展规划（20212025年）提到注册会计师行业发展需要坚持主题主线，具体是指（）。A.以服务国家建设为主题，以质量建设为主线B.以服务资本市场为主题，以质量建设为主线C.以服务国家建设为主题，以诚信建设为主线D.以服务资本市场为主题，以诚信建设为主线正确答案：C注册会计师、行业发展规划（20212025年）提到要完善职业准则、规则，具体的措施主要包括（）A.跟踪准则实施情况B.拟订完善部分准则C.做好实务指南和问题解答工作D.制订和修订数字技术相关准则和规则正确答案：ABCD注册会计师行业发展规划（20212025年）提到要进一步深化考试制度改革，具体措施包括（）。A.推进题库建设，到2025年初具规模B.进一步完善考试基本制度、组织管理制度和质量保证制度C.加强中国注册会计师资质的国际推介，提升国际影响力和认可度D.持续优化组织实施流程，推动考试违规行为处理办法等考试组织管理制度修订工作，促进考试工作更加科学化、精细化，不断提高考试组织管理和服务水平正确答案：ABCD注册会计师行业发展规划（20212025年）提出要推进行业管理服务与协会办公信息化建设，具体不包括（）A.优化行业管理信息系统，推动重点业务领域系统建设B.完善行业诚信信息监控体系，优化“全面记录、实时监控、有效披露”功能，与注册会计师执业监测系统，共同形成行业社会监督运

注册会计师负责审计甲公司2019年的财务报表，在审计完成后，发现存在被审计单位串通舞弊导致的重大错报，则以下说法错误的是（　　）。

A.如果财务报表存在串通舞弊的重大错报，一定表明注册会计师没有遵守审计准则
B.虽然财务报表存在串通舞弊的重大错报，并不一定表明注册会计师没有遵守审计准则
C.如果注册会计师根据具体情况实施了审计程序，获取了充分适当的审计证据，则表明遵守了审计准则的规定
D.如果注册会计师根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告，说明遵守了审计准则的规定

答案：A

解析：

如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不一定表明注册会计师没有遵守审计准则，所以选项A错误。

你认为以下关于注册会计师审计发展的论述正确的是（）。

A、16世纪意大利航海贸易的发展促使了注册会计师审计的萌芽
B、1721年的英国南海公司破产促使了注册会计师的诞生
C、美国发达的资本市场促使了注册会计师审计的发展和完善
D、美国1933年《证券法》的颁布，促使了注册会计师行业的诞生

正确答案:A,B,C

注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（）。

A、资产负债表审计阶段
B、详细审计阶段
C、会计报表审计阶段
D、现代审计阶段

正确答案:B

注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（）。

A、资产负债表审计阶段
B、详细审计阶段
C、会计报表审计阶段
D、现代审计阶段

正确答案:B

ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。2018年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2018年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题： A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。

正确答案:A注册会计师在归整审计档案时存在问题。审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内，该业务审计报告日为2月15日，完成归档日期为5月15日，归档期限超过了60天。

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