2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-02-24)

发布时间：2022-02-24

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、按照现行政策规定，下列表述不正确的是（）。【多选题】

A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税

B.纳税人在资产重组过程中，通过合并将全部资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税

C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，不征收增值税

D.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，作为价外费用，征收增值税

正确答案:C、D

答案解析:选项C，纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税；选项D，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。

2、2014年1月方某接受朋友李某赠与的房产,该赠与行为手续齐全、合法,赠与合同上注明该房产原值36万元,方某支付相关税费2.5万元。经税务机关评估,该房产市场价格为35万元。方某获赠房产应缴纳个人所得税( )万元。【单选题】

A.2

B.6.7

C.7

D.6.5

正确答案:B

答案解析:对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时,其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。方某获赠房产应缴纳个人所得税=(36-2.5)×20%=6.7(万元)。

3、依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内提供增值税应税劳务和应税服务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）【多选题】

A.境内代理人

B.银行

C.应税劳务和服务的接受方

D.境外单位

正确答案:A、C

答案解析:

4、纳税人领购发票,须先将已使用完的发票存根联,交税务机关审核无误后,再购领发票并自行保管旧发票存根联,这种方式称为( )。【单选题】

A.验旧购新

B.批量供应

C.交旧购新

D.定额供应

正确答案:A

答案解析:纳税人领购发票,须先将已使用完的发票存根联,交税务机关审核无误后,再购领发票并自行保管旧发票存根联,这种方式称为验旧购新。

5、下列关于发票领购的表述，不正确的是（ ）。【单选题】

A.自制发票的范围包括普通发票和专用发票

B.如果统一发票样式不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样

C.自制发票报经县（市）以上税务机关批准到指定的印刷厂印制

D.统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售

正确答案:A

答案解析:自制发票仅限于普通发票。

6、2011年度，某企业财务资料显示，2011年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（　）万元。【单选题】

A.90

B.40.8

C.44.4

D.23.4

正确答案:C

答案解析:会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。

7、下列关于出口货物退（免）税管理的说法中，表述正确的有( )。【多选题】

A.出口企业在税务机关停止为其办理出口退税期间发生的自营或委托出口货物以及代理出口货物等，一律不得申报办理出口退税

B.在税务机关停止为其办理出口退税期间，出口企业代理其他单位出口的货物，可以向税务机关申请开具《代理出口货物证明》

C.对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上（含本级）国家税务局批准，可以停止其6个月以上的出口退税权

D.生产企业出口实行简易办法征税的货物，免征增值税，出口的其他货物实行免、抵、退税办法

正确答案:A、C、D

答案解析:出口企业在税务机关停止为其办理出口退税期间发生的自营或委托出口货物以及代理出口货物等，一律不得申报办理出口退税；在税务机关停止为其办理出口退税期间，出口企业代理其他单位出口的货物，不得向税务机关申请开具《代理出口货物证明》。

8、依据消费税的有关规定，下列消费品中不属于高档化妆品税目，不需要缴纳消费税的有(　　）。【多选题】

A.生产销售价格200元一盒（十片）的面膜

B.生产销售价格50元一瓶（100克）的乳液

C.进口完税价格500元一瓶（30毫升）的香水

D.戏剧演员化妆用的上妆油

正确答案:B、D

答案解析:高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油不属于消费税高档化妆品税目的征税范围。

9、某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2011年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明金额120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的是()。【单选题】

A.商场应按115.2万元计算销项税额

B.商场应按124.8万元计算销项税额

C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

正确答案:D

答案解析:销项税的计算，是按不含税销售收入120万元计算；对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。冲减后进项税额为20.4 - 4.8÷(1+17%)×17%=19.70（万元）

10、根据《征管法》的规定,下列应当办理纳税申报的有( )。【多选题】

A.负有纳税义务的单位和个人

B.纳税期内没有应纳税款的纳税人

C.扣缴义务人

D.享受减税、免税待遇的纳税人

正确答案:A、B、C、D

答案解析:根据《征管法》的规定,应当办理纳税申报的包括纳税人和扣缴义务人,其中包括纳税期内没有应纳税款的纳税人和享受减税、免税待遇的纳税人。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

专门从事房地产开发的企业可以从应税收人中扣除的项目有( )。

A．纳税人为取得土地使用权所支付的地价款

B．按土地使用权所支付金额和房地产开发成本金额之和的5%.以内计算扣除房地产开发费用

C．按土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和，加计20%.的扣除

D．0.5‰.的印花税

正确答案：AC
解析：纳税人不能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房产地开发费用为：(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内。房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》有关规定，其在转让时缴纳的印花税因列入管理费用中，故在此不允许扣除。
甲公司2019年财务报表于2020年4月10日报出。假定其2020年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应当据以调整2019年财务报表的有（ ）。

A.3月12日，某项于2019年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，由于新的司法解释出台，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债
B.4月10日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司2019年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账准备高于原预计金额
C.5月2日，自2019年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准
D.4月5日，发现2019年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增2019年利润
答案：A,D
解析：
选项B，自然灾害导致的重大损失，因自然灾害在资产负债表日前并不存在，故属于资产负债表日后非调整事项，不应调整2019年财务报表；
选项C不属于资产负债表日后事项期间发生的交易或事项，不应调整2019年财务报表。

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年7月发生下列经济业务：

（1）为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价3000000元、卖方佣金120000元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380000元。

(2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接将烟丝发给卷烟厂，共收取辅料及加工费不含税金额82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)。

(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库。

(4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得增值税专用发票；其中15%因管理不善被盗。

（5）将本月进口的部分烟丝，对外销售，取得不含税收入825000元。

(6)销售自产A牌卷烟200箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账。

(7)销售自产B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元。

(8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。

(9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价每箱15000元，门市部本月已售出5箱。

(已知：进口烟丝关税税率10％；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算进口烟丝应缴纳的关税。

(2)计算进口烟丝应缴纳的增值税。

(3)计算进口烟丝应纳消费税。

(4)计算进口环节缴纳税金合计。

(5)计算业务(2)中受托方代收代缴的消费税。

(6)计算本期应纳增值税。

(7)计算本期国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物押金税额)。

(8)计算本期国内销售B牌卷烟的消费税。

(9)计算本期国内销售卷烟的消费税。

正确答案：

【正确答案】：（1）进口烟丝的关税完税价格=3000000+120000+380000=3500000(元)
关税=3500000×10%=350000(元) …… （1分）
（2）组成计税价格=(3500000+350000)÷(1-30%)=5500000(元)
进口烟丝缴纳的增值税=5500000×17%=935000(元) ……（1分）
（3）进口烟丝缴纳的消费税=5500000×30%=1650000(元) ……（1分）
（4）进口环节应纳税金合计＝350000+935000+1650000＝2935000(元) ……（1分）
(5)业务(2)中受托方代收代缴的消费税
受托方代收代缴消费税=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元) ……（1分）
(6)本期应纳增值税：
委托加工业务进项税
=82000×17%=13940(元)
业务(3)
进项税=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)
业务(4)
可抵扣进项税=200000×17%×(1-15%)=28900(元)
业务(5)
销项税＝825000×17%=140250(元)
业务(6)
销售A牌卷烟增值税销项税＝200×12500×17％＝425000(元)
业务(7)
销售B牌卷烟增值税销项税＝150×30000×17％＝765000(元)
业务(8)
包装物押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。
销项税＝7000÷(1+17％)×17％＝1017.09(元)
业务(9)
销项税＝5×15000÷(1+17％)×17％＝10897.44(元)
综上，本期销项税合计＝140250+425000+765000+1017.09+10897.44＝1342164.53(元)
可抵扣进项税＝935000+13940+19260+28900＝997100(元)
应纳增值税＝1342164.53-997100＝345064.53(元) ……（4分）
(7)国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物押金税额)：
业务(6)
单条售价＝12500÷250＝50元，小于70元，消费税适用税率为36％。
销售A牌卷烟消费税＝200×12500×36％+200×150＝930000(元)
业务(9)
单条售价＝15000÷1.17÷250＝51.28元，小于70元，消费税适用税率为36％。
消费税＝5×15000÷(1+17％)×36％+5×150＝23826.92(元)
合计＝930000+23826.92＝953826.92(元) ……（1分）
(8)国内销售B牌卷烟的消费税：
业务(7)
单条售价＝30000÷250＝120元，大于70元，消费税适用税率为56％
销售B牌卷烟消费税＝150×30000×56％+150×150＝2542500(元) ……（1分）
(9)国内销售卷烟的消费税：
业务(8)
消费税＝7000÷(1+17％)×36％＝2153.85(元)
注：由于A牌卷烟的出厂价和零售价每条都低于70元，所以逾期未退回的A牌卷烟的包装物押金适用的消费税税率是36%。
合计＝2153.85+2542500+953826.92＝3498480.77(元) ……（1分）
【Answers】
（1）Dutiable value of import tobaccos =3000000+120000+380000=3500000(yuan)
Customs Tax =3500000×10%=350000(yuan)
（2）The composite assessable price =(3500000+350000)÷(1-30%)=5500000(yuan)
VAT payable for tobacco imports =5500000×17%=935000(yuan)
（3）Consumption tax payable on tobaccos imports =5500000×30%=1650000(yuan)
（4）The total of tax payable on imports＝350000+935000+1650000＝2935000(yuan)
(5) Consumption tax collected and remitted by the entrusted in business (2)
Consumption tax collected and remitted by the entrusted =(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(yuan)
(6) Current VAT Payable：
Input tax of commissioned processing businesses
=82000×17%=13940(yuan)
Business in (3)
Input tax进项税=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(yuan)
Business in (4)
Deductible input tax =200000×17%×(1-15%)=28900(yuan)
Business in (5)
Output tax＝825000×17%=140250(yuan)
Business in (6)
Output tax of VAT on Cigarette A＝200×12500×17％＝425000(yuan)
Business in (7)
Output tax of VAT on Cigarette B＝150×30000×17％＝765000(yuan)
Business in (8)
The guarantee deposits of packaging which are not returned on time should be taxed as the sales.
Output tax＝7000÷(1+17％)×17％＝1017.09(yuan)
Business in (9)
Output tax＝5×15000÷(1+17％)×17％＝10897.44(yuan)
Above all, the total of current output tax＝140250+425000+765000+1017.09+10897.44＝1342164.53(yuan)
Deductible input tax＝935000+13940+19260+28900＝997100(yuan)
VAT payable＝1342164.53-997100＝345064.53(元)
(7) Domestic consumption tax on sales of Cigarette A (excluding the tax on the guarantee deposits of packaging)：
Business in (6)
The price of each bar of cigarettes＝12500÷250＝50(yuan)，lower than 70 yuan, and the applicable tax rate of consumption tax is 36％.
Consumption tax on sales of Cigarette A＝200×12500×36％+200×150＝930000(yuan)
Business in (9)
The price of each bar of cigarettes单条售价＝15000÷1.17÷250＝51.28(yuan)，lower than 70 yuan, and the applicable tax rate of consumption tax is 36％.
Consumption tax＝5×15000÷(1+17％)×36％+5×150＝23826.92(yuan)
The total amount合计＝930000+23826.92＝953826.92(yuan)
(8) Domestic consumption tax on sales of Cigarette B：
Business in (7)
The price of each bar of cigarettes＝30000÷250＝120(yuan)，more than 70 yuan, and the applicable tax rate of consumption tax is 56％.
Consumption tax on sales of Cigarette B＝150×30000×56％+150×150＝2542500(yuan)
(9) Domestic consumption tax on sales of cigarettes：
Business in (8)
Consumption tax＝7000÷(1+17％)×36％＝2153.85(yuan)
Notes: As the factory price and the retail price of each bar of cigarette A both are lower than 70 yuan, the guarantee deposits of cigarette A packaging which are not returned on time can apply to the consumption tax rate by 36%.
The total amount合计＝2153.85+2542500+953826.92＝3498480.77(yuan)

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