2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-07-23)

发布时间：2020-07-23

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于房产税计税依据的说法不正确的是（　）。【单选题】

A.房产原值是指纳税人在账簿“固定资产”和“在建工程”科目中记载的房屋原价

B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

C.对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收

D.对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，以房产余值计算征收房产税

正确答案:A

答案解析:房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。

2、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得税前扣除的项目有（）。【多选题】

A.被司法机关没收财物的损失

B.计提的未经核定的固定资产减值准备

C.延期缴纳税款的滞纳金

D.法院判处的罚金

正确答案:A、B、C、D

答案解析:纳税人因违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物，被税务机关处以的滞纳金，不得税前扣除；按会计制度计提的固定资产减值准备不得在所得税前列支。

3、根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或暂免征收房产税的有（）。【多选题】

A.商业银行的房产

B.房地产开发企业建造的尚未出售但已使用、出租、出借的商品房

C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产

D.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房

正确答案:C、D

答案解析:选项A：商业银行等金融机构属于企业，按规定征收房产税；选项B：房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

4、下列关于城镇土地使用税的说法正确的有( )。【多选题】

A.城镇土地使用税有开征区域的限定

B.城镇土地使用税属于资源课税的范畴

C.企业应纳的城镇土地使用税在管理费用科目核算

D.外商投资企业和外国企业在华机构用地不征收城镇土地使用税

正确答案:A、B、C

答案解析:城镇土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区范围内开征,包括外商投资企业和外国企业在华机构用地,其属于资源课税的范畴,企业计算应缴纳的城镇土地使用税时一般计入管理费用科目中。

5、根据契税法的有关规定,以下说法错误的有( )。【多选题】

A.土地使用权的转让包括农村集体土地承包经营权的转移

B.以获奖方式得到的房屋权属不用缴纳契税

C.继承土地、房屋权属免征契税

D.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生土地权属转移的不征契税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的,免征契税。

6、下列凭证中，属于免纳印花税的是（ ）。【单选题】

A.企业之间签订的购销合同

B.企业之间签订的产权转移书据

C.企业取得的房产证

D.公租房的经营管理单位购买住房作为公租房签订的租赁合同

正确答案:D

答案解析:公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征印花税。

7、在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的有()。【多选题】

A.用于免税货物的进项税额

B.非常损失货物的进项税额

C.用于简易办法征税货物的进项税额

D.用于非应税项目货物的进项税额

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本期准予抵扣的进项税额中，应扣除用于免税货物、非应税项目、非常损失、简易办法征税的购进货物的进项税额。

8、以下属于“营改增”有形动产租赁项目的是()。【多选题】

A.远洋运输的程租业务

B.航空运输的干租业务

C.航空运输的湿租业务

D.远洋运输的光租业务

正确答案:B、D

答案解析:ABCD都是营改增项目，但AC属于营改增的交通运输业。

9、国际重复征税的前提条件是（ ）。【单选题】

A.各国行使的税收管辖权的重叠

B.纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化

C.地域管辖权与地域管辖权的重叠

D.复合税制度的普遍化

正确答案:B

答案解析:纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。选项D为干扰项。复合税又称混合税，是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。即，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。

10、以下符合增值税有关规定的有()。【多选题】

A.增值税一般纳税人和小规模纳税人,应纳税额较少的,可申请以1个季度为增值税纳税期限

B.纳税入以委托代销方式销售货物,在收到代销清单前已收到全部或部分货款的,其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当天

C.非固定业户销售货物或应税劳务,应向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税

D.采取赊销和分期收款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天

正确答案:C、D

答案解析:选项A错误,以1个季度为增值税纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。选项B错误,委托他人代销货物的,增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或收到全部或部分贷款的当天,未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。选项C正确,非固定业户销售货物或应税劳务,应向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税;未向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地或居住所在地主管税务机关补征税款。选项D符合增值税有关规定。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（ ）。

A.经济林
B.防风固沙林
C.用材林
D.存栏待售牲畜
答案：A
解析：
生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

注册会计师A、B正在对Q公司的2006年财务报表进行审计，同时制定了对该公司的存货监盘计划；最后助理认为提供了相关的工作底稿由注册会计师A、B做出判断；请代注册会计师作出相关的判断。

资料一：

A注册会计师正在拟定对Q公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作的内容，判断有无不妥当之处；若有，请予以更正？

（1）A注册会计师在制定监盘计划时，应与Q公司沟通，确定检查的重点。

（2）对外单位存放于Q公司的存货，A注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。

（3）在检查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的测试存货盘点记录的完整性。

（4）Q公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其真实性。

（5）对存放在露天的废钢料，助理人员认为全部过磅工作量大，准备到废旧物资市场请一位资深的收购员代为估算。

资料二：注册会计师在审核审计工作底稿后，发现以下需要注意的事项：

（1）Q公司因电子设备预期实现方式发生改变，于2006年1月1日将所有电子设备的折旧方法由平均年限法改为年数总和法，变动的原因及对财务报表的影响已在报表附注中作了说明；

（2）Q公司于2006年8月投诉海光公司产品质量有问题，提出的索赔金额为500万元。法院曾对该质量纠纷案进行调解，但由于双方对赔偿金额意见相差过大而未果。法院于2007年2月开始审理此案，尚未裁决；

（3）应收账款项目采用了积极式函证，但回函不多，回函部分金额只有30万元，占全部应收账款余额的8%，也无法实施其他替代程序。

（4）Q公司董事会于2007年3月20日作出决议，出资2000万元收购长兴公司60%的股权，3月22日双方已签订股权转让协议，注册会计师于3月23日对该事项查验无误。

要求：

根据资料一：有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处？若有，请予以更正？

根据资料二：分别针对上述各种情况说明注册会计师应该采取何种审计对策。

正确答案：
资料一：  
（1）不妥当。为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将检查测试的存货项目。（1分）  
（2）不妥当。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围。对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。此外，注册会计师还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。（2分）  
（3）妥当。在检查时，注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。（2分）  
（4）不妥当。如果存货已作质押，助理人员应当向债权人函证与被质押的存货有关的内容，取得书面证据，必要时到银行实施监盘程序。（2分）  
（5）妥当。此“收购人员”是专家，不过在聘请前应了解其工作经历、经验，是否与Q公司存在业务往来关系等，如认为必要时，可另请“专家”复核，或通过分析性程序验证其估算的合理性。（2分）  
资料二：审计对策  
（1）折旧方法改变符合国家规定，且已在报表附注作了说明，无保留意见。（1分）  
（2）报告年度发生的诉讼案至今仍未裁决，属或有事项，且涉及金额巨大，应要求被审计单位在报表附注中披露。如果不披露则应当发表保留或否定意见的审计报告。（2分）  
（3）应收账款只有小部分查实，绝大部分没有查实，属审计范围受到局部限制，但不影响对整体财务报表发表审计意见，应发表保留意见。（2分）  
（4）2006年3月20日董事会决定收购长兴公司，并已达成协议，注册会计师已审查无误，属在财务报表日后发生的重大期后事项，应建议被审计单位在财务报表附注中披露。如果不披露则应当考虑发表保留或否定意见的审计报告。（2分）   
【该题针对“固定资产的审计”,“期后事项的审计”,“或有事项审计”,“存货的监盘”,“应收账款的函证”,“长期股权投资的审计”知识点进行考核】
A注册会计师负责审计甲集团公司2013年度财务报表。 2014年2月20日，A注册会计师出具了集团审计报告。在财务报表报出前，A注册会计师获悉甲集团公司2014年1月10日发生了一笔大额销售退回，因此，要求管理层修改财务报表，并于2014年2月25日重新出具了审计报告。管理层于2014年2月26日批准并报出修改后的财务报表。
要求： 指出A注册会计师的处理是否恰当，如不恰当，提出改进建议。

答案：
解析：
不恰当
新的审计报告日不应早于修改后的财务报表批准日/在出具新的审计报告前应当获取经批准的修改后的财务报表。
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被审计单位销售与收款循环中的内部核查程序的主要内容包括（　　）。

A.重点检查是否存在销售与收款交易不相容职务混岗的现象
B.重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为
C.重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定
D.重点检查销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定
答案：A,B,C,D
解析：
选项ABCD均正确。此外内部核查程序的主要内容还包括“重点检查销售退回手续是否齐全，退回货物是否及时入库”。

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