2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-05-23)

发布时间：2020-05-23

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于房产税的税收优惠表述正确的是( )。【单选题】

A.国家机关出租办公楼免征房产税

B.个人对外出租的自有住房免征房产税

C.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房暂免征收房产税

D.应税房产因大修停用三个月的,在大修期间可免征房产税

正确答案:C

答案解析:国家机关自用的办公用房和公务用房,免征房产税,但对外出租的,应按规定征收房产税;个人对外出租的自有住房从租计税;房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房暂免征收房产税;应税房产因大修导致连续停用半年以上的,在大修期间免征房产税。

2、在国际税收协定中，常设机构不包括（ ）。【多选题】

A.专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施

B.专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存

C.专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存

D.专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所

正确答案:A、B、C、D

答案解析:“常设机构”一语应认为不包括：（1）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；（2）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；（3）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；（4）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；（5）专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所。

3、以下符合营业税政策规定的是（ ）。【单选题】

A.某纳税人销售不动产，1月份收取预收款20万元，5月份收取其余价款200万元。5月份为220万元收入的纳税义务发生时间

B.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以抵债财产净值为营业额

C.保险公司摊回的分保费用不征营业税

D.按规定价格出租公租房所取得的租金收入，减半征收营业税

正确答案:C

答案解析:销售不动产，在取得预收款时发生纳税义务。1月份预收的20万元应在1月份纳税，所以A选项错误。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额，B选项错误。按规定价格出租公租房所取得的租金收入，免征营业税，D选项错误。

4、纳税人以外购的液体盐加工固体盐，可以按照（ ）数量抵扣已纳的资源税。【单选题】

A.外购的液体盐

B.销售的固体盐

C.耗用的液体盐

D.生产的固体盐

正确答案:C

答案解析:根据资源税法的规定，纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

5、自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的,应当自取得之日起( )内申报缴纳车辆购置税。【单选题】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正确答案:C

答案解析:自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的,应当自取得之日起60日内申报纳税。

6、下列关于耕地占用税的表述中，正确的有()。【多选题】

A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，征收耕地占用税

B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税

C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

D.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%

正确答案:C、D

答案解析:建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税，选项A不正确。土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税，而非60日内，选项B不正确。纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税，选项C正确。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%，选项D正确。

7、某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税（ )。（适用契税税率3%）【单选题】

A.15万元

B.36万元

C.51万元

D.126万元

正确答案:C

答案解析:债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1200×3% =36 （万元）。房屋交换中，由支付补价的一方按差价计算缴纳契税，税额=500×3% =15 （万元）。当事人各方应纳契税合计=36+15 =51 （万元）。

8、某木制品公司2011年11月销售给甲经销商实木地板（消费税率5%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将30箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。11月份该地板公司应该缴纳消费税额为（　）。【单选题】

A.11050元

B.12700元

C.12667元

D.12400元

正确答案:A

答案解析:纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 应纳消费税税额=（100×1000+80×1100+30×1100）×5%=11050（元）

9、下列关于税法要素的说法中，表述不正确的是（ ）。【单选题】

A.税目是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.所得税在分配环节纳税

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物

正确答案:A

答案解析:税目是各个税种的所规定的具体征税项目，征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

10、我国目前税制基本上是（ ）的税制结构。【单选题】

A.间接税为主体

B.直接税为主体

C.间接税和直接税双主体

D.无主体

正确答案:C

答案解析:我国目前基本上是间接税（增值税、消费税、营业税）和直接税（企业所得税、个人所得税）双主体的税制结构。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（　）。
　　

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量
C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量
D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量
答案：A,B,C
解析：
选项D，委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

按照借款费用准则的规定,下列各项中,借款费用应停止资本化的评判标准有( )。

A．固定资产的实体建造工作已经完工或实质上已经完工

B．所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符合或者基本符合,即使有极个别与设计要求或合同要求不相符合的地方,也不会影响其正常使用

C．继续发生在购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生

D．所购建的固定资产必须已经投入生产使用,并且可以正常运转

E．所购建的固定资产必须整体完工

正确答案：ABC

甲企业租用乙公司的一台吊车，与其破产案件受理前5个月擅自变卖。在甲企业被宣告破产后，下列选项中，乙公司保护其正当权益的方式是( )。(经调整)

A．行使取回权

B．行使撤销权

C．行使破产债权

D．要求甲公司等价赔偿

正确答案：D
解析：(1)在破产宣告前，财产已经毁损灭失的，取回权消灭，财产权利人只能以物价即直接损失额为限申报破产债权； (2)在破产宣告前，破产企业转让财产获利的，财产权利人有权要求债务人等值赔偿(2003年调整，原规定属于破产债权，原答案为C)。

甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为33％，所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2001年度财务会计报告于2002年4月29日对外报出。甲公司2001年12月31日编制的利润表如下：

利润表

编制单位： 甲公司 2001年度 金额单位：万元

项 目

本年累计数 一、主营业务收入 25000 减：主营业务成本 15000 主营业务税金及附加 1000 二、主营业务利润 9000 加：其他业务利润 800 减：营业费用 2300 管理费用 900 财务费用 600 三、营业利润 6000 加：投资收益 2500 补贴收入 0 营业外收入 1080 减：营业外支出 580 四、利润总额 9000 减：所得税 2970 五、净利润 6030

甲公司2001年度发生的有关交易及其会计处理，以及在2002年度发生的其他相关事项如下（假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易）：

（1）2001年11月20日，甲公司与乙医院签订购销合同。合同规定：甲公司向乙医院提供A种药品20箱试用，试用期6个月。试用期满后，如果总有效率达到70％，乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价款；如果总有效率未达到70％，乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价格款；如果总有效率未达到70％，则退回剩余的全部A种药品。

20箱A种药品已于当月发出，每箱销售成本为200万元（未计提跌价准备）。甲公司将此项交易额10000万元确认为2001年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。甲公司为乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品，首次用于临床试验，目前无法估计用于临床时的总有效率。

（2）为筹措研发新药品所需资金，2001年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格30万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出，每箱销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2002年9月30日按每箱35万元的价格购回全部B种药品。甲公司将此项交易额3000万元确认为2001年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。

（3）2001年，甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种，为此实际发生研究与开发费用100万元，甲公司将其计入长期待摊费用。

（4）2002年1月9日，甲公司发现2001年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2001年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2001年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。

（5）甲公司于2001年11月涉及的一项诉讼，在编制2001年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。2002年2月28日，法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款200万元。甲公司不服，上诉至二审法院。至2001年度财务会计报告对外报出前，二审法院尚未判决。甲公司估计二审法院判决也很可能败诉，估计赔偿金额在160万元至200万元之间。

假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。

要求：

（1）指出甲公司上述（1）—（3）项交易或事项的会计处理就否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由。

（2）根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的2001年度的利润表。请将结果填入答题卷第9页给定的利润表中（假定除所得税以外，不调整其他相关税费）。

正确答案：
（1）第（1）事项的会计处理不正确，按《收入》准则规定，附有退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入，该交易至2001年末没有退货且不能合理地确定退货的可能性，因此不应确认为2001年度收入。
　　第（2）事项的会计处理不正确，该笔交易实际是售后回购交易，按规定，售后回购不确认收入，其收入与成本的差额应通过“待转库存商品差价”核算。
　　第（3）事项的会计处理不正确，按规定，研究开发费应在支出当期确认为当期损益。
　　（2）（分析：第（1）项应减少收入10000，减少成本4000；第（2）项减少收入3000，减少成本1000，因每箱回购价大于销售价100×（35-30）=500，应在销售至回购期间内摊销，2001年12月应摊500÷10=50，即2001年应摊50计入财务费用；第（3）项应计入管理费用；第（4）项中，达到预定可使用状态后的20利息计入财务费用，补提7-12月折旧为1200÷10÷2=60计入管理费用；第（5）项预计负债（160+200）÷2=180计入营业外支出）
　　重编对外报出的2001年度利润表如下：
　　利润表
　　　　项　　　目　　　 　 本年累计数　　　调整后本年累计数
　　一、主营业务收入　　　　 　25000　　　　　 12000（25000－10000－3000）
　　减：主营业务成本　　　　　 15000 　　　　　10000（15000－4000－1000）
　　　　主营业务税金及附加　　 1000 　　　　　 1000
　　二、主营业务利润 　　　　　9000　　　　　　1000
　　加：其他业务利润　　　　　 800 　　　　　　800
　　减：营业费用　　 　　　　　2300 　　　　　 2300
　　　　管理费用　　　 　　　　900 　　　　　　1060（900＋60＋100）
　　　　财务费用　 　　　　　　600　 　　　　　670（600＋50＋20）
　　三、营业利润　　　　　　　 6000　 　　　　 -2230
　　加：投资收益 　　　　　 　2500 　　　　　 　2500
　　　　补贴收入　　　　　　　　0 　　　　　　 0
　　　　营业外收入　 　　　　 1080　 　　　　　1080
　　减：营业外支出　 　　　　 580　　　　　　　760（580＋180）
　　四、利润总额　　　　　　　9000 　　　　　　590
　　减：所得税　 　　　　　　 2970 　　　　　　914.1 ※
　　五、净利润 　　　　　　 　6030 　　　　　　－324.1
　　※ 应纳税所得额＝590＋（3000－1000）（第二笔业务）＋180（第五笔业务）＝2770（万元），所得税＝2770×33％＝914.1（万元）
　　[解释]第二笔业务在会计上不确认收入，不结转成本，但在税法上要确认丙计算交纳所得税；第五笔业务中在税法上对于估计的费用支出等，不确认，但在会计上计算时已经减去了，所以要调增。

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