2020年注册会计师《财务成本管理》中营运资本管理的知识点汇总

发布时间：2020-02-21

2020年注册会计师考试报名在即，网校汇总了一些关于营运资本管理的知识点。这些知识点都是历年考试中的易考点，希望大家可以熟悉并掌握住。以下就是相关的知识点汇总：

【汇总1】应收账款平均余额的计算怎么理解？

应收账款周转天数=360/应收账款周转率=360×应收账款平均余额/销售额，则应收账款平均余额=销售额/360×应收账款周转天数，应收账款周转天数又称作平均收现期，所以，应收账款平均余额=日销售额×平均收现期。

【汇总2】应收账款占用资金为什么要乘以变动成本率？

企业实现的收入中未收现部分形成应收账款，收入=成本+利润，利润部分不属于企业的资金，实际占用企业资金的是销售产品对应的成本，计算应收账款占有资金只需要考虑应收账款中成本部分就可以了。所以，赊销的收入×变动成本率=应收账款平均余额×变动成本率=应收账款占用资金。

【汇总3】应收账款应计利息为什么乘以年资本成本率，而不是乘以信用期的资本成本率？

企业是持续经营的，根据企业的赊销政策确定的应收账款也是持续存在的，收现期收回后还会产生新的应收账款，所以，应收账款占用的资金也是在一年中持续占用的，计算应收账款应计利息要乘以年资本成本率。

【汇总4】存货应计利息为什么只用变动成本去计算？

固定成本是不随业务量变动而变动的，是决策无关的成本，所以不考虑固定成本。变动成本计算的时候是比较灵活的，要熟练掌握变动成本的各种计算方法。变动成本=收入×变动成本率=收入×（1-边际贡献率）=销量×单位变动成本。

【汇总5】计算成本时什么时候考虑购买存货的成本，什么时候不考虑？

与经济订货批量相关的成本包括变动订货成本和变动储存成本，不包括购买存货的成本，所以在计算经济订货批量相关总成本时，不需要考虑购买存货的成本；在计算总成本时，才需要考虑购买存货的成本。

【汇总6】为什么变动储存成本的高低与每次订货量成正比，根据经济订货批量模型的公式，不应该是成反比变动吗？

这里不能用经济订货批量模型的公式去分析，模型中的Kc是单位变动储存成本，这里要分析的是变动成总额。变动储存成本总额=Kc×Q/2，根据这个公式可以看出来，变动成本总额与每次订货量Q是成正比关系的。

【汇总7】不理解放弃现金折扣的成本如何计算的？

放弃现金折扣，意味着企业可以在信用期到折扣期之间继续占用该资金，由于继续占用资金而丧失的现金折扣收益=享受的折扣额/实际应付的金额=（应付账款×折扣百分比）/[应付账款×（1-折扣百分比）]=折扣百分比/(1-折扣百分比)，这是计算的在占用资金期间丧失的收益，为了计算结果的可比性，需要换算成年的口径，所以放弃现金折扣的成本=放弃现金折扣的成本=折扣百分比/(1-折扣百分比)×360/(信用期-折扣期)。

【汇总8】在对应付账款的信用条件进行决策的时候，为什么选择放弃现金折扣成本高的方案？

放弃现金折扣成本越高，企业不享受该现金折扣造成的损失越大，放弃该方案是不合适的，所以应该选择放弃现金折扣成本高的方案。

【汇总9】加息法下的有效年利率为什么等于2倍的报价利率？

短期借款的有效年利率计算的通用公式为：有效年利率=实际支付利息/实际占用的本金，加息法是等额偿还本息，实际占用的本金是逐渐降低的，可以用平均数近似计算实际占用的本金，即（本金+0）/2=本金/2。所以，加息法下的有效年利率=实际支付利息/（本金/2）=2×实际利息/本金=2×报价利率。

【汇总10】承诺费到期会返还吗？

要分情况去判断，在借款时按照贷款额度事先收取承诺费，取得贷款部分，到期要归还承诺费；到期未贷款部分，对应的承诺费就不再归还。

以上就是注册会计师《财务成本管理》中营运资本管理的相关知识点。大家快学习起来吧~

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
在构建关键绩效指标体系时，所属单位（部门）级关键绩效指标的确定的直接依据是（ ）。

A.利润目标
B.成本控制目标
C.企业级关键绩效指标
D.单位（部门）级岗位职责和关键工作价值贡献
答案：C
解析：
所属单位（部门）级关键绩效指标是根据企业级关键绩效指标，结合所属单位（部门）关键业务流程，按照上下结合、分级编制、逐级分解的程序，在沟通反馈的基础上设定的。
（2018年）下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是（　）。

A.从低丰度油气田开采的原油，减征30%资源税
B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税
C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，减征20%资源税
D.稠油、高凝油减征60%资源税
答案：B
解析：
选项A资源税减征20%；选项C免征资源税；选项D资源税减征40%。

下列关于我国境内上市外资股(B股)制度的表述中，正确的有（ ）。 A．在境内发行B股的企业开立8股专用账户及将发行股票所得外汇收入结汇的，均需经所在地外汇局审核 B．境内居民投资B股必须开立B股资金账户和股票账户 C．B股资金账户和股票账户的开立需经管理部门的批准，对账户内资金结汇和提取现钞有限制 D．经中国证监会批准经营B股业务和经国家外汇管理局批准经营外汇业务的证券公司和信托投资公司可以凭中国证监会核发的从事8股业务资格证书和国家外汇管理局核发的经营外汇业务许可证到所在地同一城市所有经批准经营外汇存款、汇款业务的境内商业银行或其分支机构开立一个B股保证金账户

正确答案：ABD
B股资金账户和股票账户的开立无需管理部门批准可自行开立，但对账户内资金结汇和提取现钞有限制。
[解题技巧]我国对B股投资也是鼓励的，原则上，开设账户没有限制，不需要批准。

关于交易性金融负债，下列说法正确的有（ ）。

A．交易性金融负债设置"本金"、"公允价值变动"明细进行核算

B．交易性金融负债的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历史成本

C．企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应该计入"投资收益"

D．资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记"公允价值变动损益"

E．资产负债表日，交易性金融负债的公允价值与其账面余额的差额，应计入资本公积

正确答案：ACD
选项B，"交易性金融负债"的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的公允价值；选项E，资产负债表日，交易性金融负债的公允价值与其账面余额的差额，应计入"公允价值变动损益"，不能记入"资本公积"

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