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甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，其主要从事大型设备及配套产品的生产和销售，属于增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%，以下的销售价格均不含增值税。甲公司2×18年财务报告在2×19年4月20日对外公布。甲公司的所得税税率为25%，2×18年度的所得税汇算清缴日为2×19年4月30日，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司聘请乙会计师事务所对于其财务报告进行审计。
（1）2×18年12月10日至12月31日，乙会计师事务所对甲公司2×18年财务报表进行预审。12月25日，乙会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正：
①经董事会批准，自2×18年1月1日起，甲公司将A专利权的摊销年限由10年变更为5年。该专利权专门用于行政管理，于2×16年1月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销，至2×17年12月31日未计提过减值准备。甲公司对该会计估计变更采用了追溯调整法，并在2×18年摊销120万元。甲公司进行的账务处理是：
借：盈余公积 12
利润分配——未分配利润 108
贷：累计摊销 120
借：管理费用 120
贷：累计摊销 120
②2×18年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：
2×18年10月，甲公司与丁公司签订一份不可撤销合同，约定在2×19年3月以每箱0.3万元的价格向丁公司销售300箱C产品，违约金为合同总价款的20%。
2×18年l2月31日，甲公司的库存中有C产品300箱，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市价总额为110万元。假定甲公司销售C产品不发生销售费用和相关税金。
甲公司会计处理如下：
借：营业外支出 28
贷：预计负债 28
③2×18年12月12日，甲公司与戊公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向戊公司销售大型电子设备1台，该设备将于2年后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即戊公司可以在2年后收到设备时支付4494.4万元，或在合同签订时支付4000万元。戊公司选择在合同签订时支付货款。该设备的控制权在交货时转移。假定不考虑相关增值税。甲公司在2×18年年末收到戊公司支付的货款，甲公司的会计处理如下：
借：银行存款 4000
贷：主营业务收入 4000
（2）2×19年l月1日至4月20日发生的涉及2×18年度的有关交易或事项如下：
①2×19年1月12日，由于产品存在严重质量问题，A公司退还给甲公司一批产品。该批产品系甲公司于2×18年12月8日销售给A公司的，成本为300万，销售价格为400万元（不含税）。甲公司发出产品后，确认了收入并结转了成本。截止至2×18年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司对该笔应收账款计提10%的坏账准备。甲公司开具了红字增值税专用发票，并支付了相关款项，退回产品已入库。
②2×19年1月20日，得知某债务单位所在地于2×19年1月10日发生自然灾害，导致了其存货发生严重毁损，预计无法按时偿还所欠甲公司的账款800万元。甲公司已经对该项应收账款计提了10%的坏账准备，并预计该项应收账款的50%无法收回。
③2×19年2月12日，法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N公司损失l80万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决，需要支付违约金180万元。至财务报告批准报出时，二审法院尚未作出判决。该诉讼为甲公司因合同违约于2×18年12月15日被N公司起诉至法院的诉讼事项。2×18年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，很可能需要赔偿120万元的违约金。2×18年12月31日甲公司确认了预计负债120万元。
④3月20日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2×18年12月31日资产负债表相关项目。
⑤3月21日，甲公司决定以5000万元出售其子公司E公司80%股权。该项股权转让手续完成后，甲公司将不能再对E公司实施控制。
（3）其他资料如下：
①对资料（1），有关差错更正按当期差错处理，不考虑所得税的影响，不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。
②对资料（2）中的调整事项应考虑所得税的调整。
③对资料（2）中的调整事项，无需编制结转以前年度损益调整和调整盈余公积的会计分录。
要求：
（1）根据资料（1），在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正。
（2）根据资料（2），指出甲公司上述①至⑤的交易和事项中，哪些属于资产负债表日后调整事项；并编制与调整事项相关的会计分录。
（1）2×18年12月10日至12月31日，乙会计师事务所对甲公司2×18年财务报表进行预审。12月25日，乙会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正：
①经董事会批准，自2×18年1月1日起，甲公司将A专利权的摊销年限由10年变更为5年。该专利权专门用于行政管理，于2×16年1月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销，至2×17年12月31日未计提过减值准备。甲公司对该会计估计变更采用了追溯调整法，并在2×18年摊销120万元。甲公司进行的账务处理是：
借：盈余公积 12
利润分配——未分配利润 108
贷：累计摊销 120
借：管理费用 120
贷：累计摊销 120
②2×18年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：
2×18年10月，甲公司与丁公司签订一份不可撤销合同，约定在2×19年3月以每箱0.3万元的价格向丁公司销售300箱C产品，违约金为合同总价款的20%。
2×18年l2月31日，甲公司的库存中有C产品300箱，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市价总额为110万元。假定甲公司销售C产品不发生销售费用和相关税金。
甲公司会计处理如下：
借：营业外支出 28
贷：预计负债 28
③2×18年12月12日，甲公司与戊公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向戊公司销售大型电子设备1台，该设备将于2年后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即戊公司可以在2年后收到设备时支付4494.4万元，或在合同签订时支付4000万元。戊公司选择在合同签订时支付货款。该设备的控制权在交货时转移。假定不考虑相关增值税。甲公司在2×18年年末收到戊公司支付的货款，甲公司的会计处理如下：
借：银行存款 4000
贷：主营业务收入 4000
（2）2×19年l月1日至4月20日发生的涉及2×18年度的有关交易或事项如下：
①2×19年1月12日，由于产品存在严重质量问题，A公司退还给甲公司一批产品。该批产品系甲公司于2×18年12月8日销售给A公司的，成本为300万，销售价格为400万元（不含税）。甲公司发出产品后，确认了收入并结转了成本。截止至2×18年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司对该笔应收账款计提10%的坏账准备。甲公司开具了红字增值税专用发票，并支付了相关款项，退回产品已入库。
②2×19年1月20日，得知某债务单位所在地于2×19年1月10日发生自然灾害，导致了其存货发生严重毁损，预计无法按时偿还所欠甲公司的账款800万元。甲公司已经对该项应收账款计提了10%的坏账准备，并预计该项应收账款的50%无法收回。
③2×19年2月12日，法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N公司损失l80万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决，需要支付违约金180万元。至财务报告批准报出时，二审法院尚未作出判决。该诉讼为甲公司因合同违约于2×18年12月15日被N公司起诉至法院的诉讼事项。2×18年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，很可能需要赔偿120万元的违约金。2×18年12月31日甲公司确认了预计负债120万元。
④3月20日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2×18年12月31日资产负债表相关项目。
⑤3月21日，甲公司决定以5000万元出售其子公司E公司80%股权。该项股权转让手续完成后，甲公司将不能再对E公司实施控制。
（3）其他资料如下：
①对资料（1），有关差错更正按当期差错处理，不考虑所得税的影响，不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。
②对资料（2）中的调整事项应考虑所得税的调整。
③对资料（2）中的调整事项，无需编制结转以前年度损益调整和调整盈余公积的会计分录。
要求：
（1）根据资料（1），在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正。
（2）根据资料（2），指出甲公司上述①至⑤的交易和事项中，哪些属于资产负债表日后调整事项；并编制与调整事项相关的会计分录。
参考答案
参考解析
解析：（1）资料（1）：
①该项会计估计变更应当采用未来适用法进行处理。
借：累计摊销 120
贷：盈余公积 12
利润分配——未分配利润 108
2×18年应计提的折旧=（600-600/10×2）/3=160（万元），相关更正如下：
借：管理费用 40
贷：累计摊销 40
②执行合同，发生损失=120-300×0.3=30（万元）；不执行合同，发生损失=300×0.3×20%+（120-110）=28（万元）；甲公司应选择不执行合同，即支付违约金方式。同时由于有库存的商品，应先对产品进行减值测试，计提减值。商品的成本为120万元，可变现净值为110万元，应计提减值10万元（120-110）。
借：资产减值损失 10
贷：存货跌价准备 10
借：预计负债 10
贷：营业外支出 10
③合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格，在商品控制权转移时确认收入。
更正分录：
借：主营业务收入 4000
未确认融资费用 494.4
贷：合同负债 4494.4
（2）资料（2）：
事项①、事项③和事项④属于调整事项。
事项①
借：以前年度损益调整——主营业务收入 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 52
贷：应收账款 452（400×1.13）
借：库存商品 300
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 300
借：坏账准备 45.2
贷：以前年度损益调整——信用减值损失 45.2（452×10%）
借：应交税费——应交所得税 25
贷：以前年度损益调整——所得税费用 25
借：以前年度损益调整——所得税费用 11.3
贷：递延所得税资产 11.3（45.2×25%）
事项③
借：以前年度损益调整——营业外支出 60（180-120）
贷：预计负债 60
借：递延所得税资产 15
贷：以前年度损益调整——所得税费用 15
事项④
借：应付股利 210
贷：利润分配——未分配利润 210
①该项会计估计变更应当采用未来适用法进行处理。
借：累计摊销 120
贷：盈余公积 12
利润分配——未分配利润 108
2×18年应计提的折旧=（600-600/10×2）/3=160（万元），相关更正如下：
借：管理费用 40
贷：累计摊销 40
②执行合同，发生损失=120-300×0.3=30（万元）；不执行合同，发生损失=300×0.3×20%+（120-110）=28（万元）；甲公司应选择不执行合同，即支付违约金方式。同时由于有库存的商品，应先对产品进行减值测试，计提减值。商品的成本为120万元，可变现净值为110万元，应计提减值10万元（120-110）。
借：资产减值损失 10
贷：存货跌价准备 10
借：预计负债 10
贷：营业外支出 10
③合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格，在商品控制权转移时确认收入。
更正分录：
借：主营业务收入 4000
未确认融资费用 494.4
贷：合同负债 4494.4
（2）资料（2）：
事项①、事项③和事项④属于调整事项。
事项①
借：以前年度损益调整——主营业务收入 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 52
贷：应收账款 452（400×1.13）
借：库存商品 300
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 300
借：坏账准备 45.2
贷：以前年度损益调整——信用减值损失 45.2（452×10%）
借：应交税费——应交所得税 25
贷：以前年度损益调整——所得税费用 25
借：以前年度损益调整——所得税费用 11.3
贷：递延所得税资产 11.3（45.2×25%）
事项③
借：以前年度损益调整——营业外支出 60（180-120）
贷：预计负债 60
借：递延所得税资产 15
贷：以前年度损益调整——所得税费用 15
事项④
借：应付股利 210
贷：利润分配——未分配利润 210
更多 “甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，其主要从事大型设备及配套产品的生产和销售，属于增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%，以下的销售价格均不含增值税。甲公司2×18年财务报告在2×19年4月20日对外公布。甲公司的所得税税率为25%，2×18年度的所得税汇算清缴日为2×19年4月30日，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司聘请乙会计师事务所对于其财务报告进行审计。 （1）2×18年12月10日至12月31日，乙会计师事务所对甲公司2×18年财务报表进行预审。12月25日，乙会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正： ①经董事会批准，自2×18年1月1日起，甲公司将A专利权的摊销年限由10年变更为5年。该专利权专门用于行政管理，于2×16年1月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销，至2×17年12月31日未计提过减值准备。甲公司对该会计估计变更采用了追溯调整法，并在2×18年摊销120万元。甲公司进行的账务处理是： 借：盈余公积 12 利润分配——未分配利润 108 贷：累计摊销 120 借：管理费用 120 贷：累计摊销 120 ②2×18年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同： 2×18年10月，甲公司与丁公司签订一份不可撤销合同，约定在2×19年3月以每箱0.3万元的价格向丁公司销售300箱C产品，违约金为合同总价款的20%。 2×18年l2月31日，甲公司的库存中有C产品300箱，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市价总额为110万元。假定甲公司销售C产品不发生销售费用和相关税金。 甲公司会计处理如下： 借：营业外支出 28 贷：预计负债 28 ③2×18年12月12日，甲公司与戊公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向戊公司销售大型电子设备1台，该设备将于2年后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即戊公司可以在2年后收到设备时支付4494.4万元，或在合同签订时支付4000万元。戊公司选择在合同签订时支付货款。该设备的控制权在交货时转移。假定不考虑相关增值税。甲公司在2×18年年末收到戊公司支付的货款，甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 4000 贷：主营业务收入 4000 （2）2×19年l月1日至4月20日发生的涉及2×18年度的有关交易或事项如下： ①2×19年1月12日，由于产品存在严重质量问题，A公司退还给甲公司一批产品。该批产品系甲公司于2×18年12月8日销售给A公司的，成本为300万，销售价格为400万元（不含税）。甲公司发出产品后，确认了收入并结转了成本。截止至2×18年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司对该笔应收账款计提10%的坏账准备。甲公司开具了红字增值税专用发票，并支付了相关款项，退回产品已入库。 ②2×19年1月20日，得知某债务单位所在地于2×19年1月10日发生自然灾害，导致了其存货发生严重毁损，预计无法按时偿还所欠甲公司的账款800万元。甲公司已经对该项应收账款计提了10%的坏账准备，并预计该项应收账款的50%无法收回。 ③2×19年2月12日，法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N公司损失l80万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决，需要支付违约金180万元。至财务报告批准报出时，二审法院尚未作出判决。该诉讼为甲公司因合同违约于2×18年12月15日被N公司起诉至法院的诉讼事项。2×18年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，很可能需要赔偿120万元的违约金。2×18年12月31日甲公司确认了预计负债120万元。 ④3月20日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2×18年12月31日资产负债表相关项目。 ⑤3月21日，甲公司决定以5000万元出售其子公司E公司80%股权。该项股权转让手续完成后，甲公司将不能再对E公司实施控制。 （3）其他资料如下： ①对资料（1），有关差错更正按当期差错处理，不考虑所得税的影响，不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。 ②对资料（2）中的调整事项应考虑所得税的调整。 ③对资料（2）中的调整事项，无需编制结转以前年度损益调整和调整盈余公积的会计分录。 要求： （1）根据资料（1），在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正。 （2）根据资料（2），指出甲公司上述①至⑤的交易和事项中，哪些属于资产负债表日后调整事项；并编制与调整事项相关的会计分录。” 相关考题
考题
（一）甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。根据税法规定，按应收款项期末余额5‰计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年2月28日完成，在此之前发生的2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2004年度财务报告于2005年3月31日经董事会批准对外报出。2005年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项；（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2005年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。（2）2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。（4）3月5日，甲公司发现2004年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2004年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。（5）3月15日，甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%.（6）3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2004年12月31日资产负债表相关项目。要求：46、指出甲公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项哪些属于调整事项。
考题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2019年8月5日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其中不含增值税的售价总额为100000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按不含增值税的售价计算）为2/10，1/20，n/30。在总价法下，假定甲公司8月13日收到这笔销售的款项（含增值税），则实际收到的价款为（ ）A.114660元
B.105300元
C.103500元
D.103194元
考题
【2017年】甲公司系增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：
资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。
资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。
资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。
资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。
（2）编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。
（3）计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。
（4）编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。
（5）编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。
（6）编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。
考题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，其所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：
（1）2018年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3051万元。
（2）2018年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.3万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.13万元，款项均已支付。
（3）2019年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，该批商品系2018年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项尚未收到，未计提坏账准备，甲公司2018年度财务报告批准报出日为2019年3月10日，2018年度所得税汇算清缴于2019年4月30日完成。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）根据材料（1）至材料（2），逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。
（2）根据资料（3），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）。
考题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×18年6月1日，甲公司委托乙公司销售300件商品，协议价为每件80元（不含增值税），该商品的成本为50元。代销协议约定，乙公司企业在取得代销商品后，对消费者承担商品的主要责任，商品已经发出，货款已经收到，则甲公司在2×18年6月1日应确认的收入为（ ）元。
A.0
B.24000
C.15000
D.28080
考题
1.甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：
资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。
资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。
资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。
资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。
（2）编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。
（3）计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。
（4）编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税的会计分录。
（5）编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。
（6）编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录
考题
(2017年)甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：
资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。
资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票。商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。
资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述贷款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。
资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让。当日甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。
要求：
(1)计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。
(2)编制甲公司2016年10月15日出售W商品确认收入和结转成本的会计分录。
(3)计算甲公司2016年12月31日计提坏账准备的金额，并编制相关的会计分录。
(4)计算甲公司2017年2月1日因销售折让调整销售收入和所得税影响的分录。
(5)编制甲公司2017年2月1日因销售折让而调整坏账准备及所得税影响的相关会计分录。
(6)编制甲公司2017年2月1日因销售折让而结转损益及调整盈余公积的相关会计分录。
考题
（2017年）甲公司系增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为 13%，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法定盈余公积。甲公司 2020年度财务报告批准报出日为 2021年 3月 5日， 2020年度所得税汇算清缴于 2021年 4月 30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：
资料一： 2020年 6月 30日，甲公司尚存无订单的 W商品 500件，单位成本为 2.1万元 /件，市场销售价格为 2万元 /件，估计销售费用为 0.05万元 /件。甲公司未曾对 W商品计提存货跌价准备。
资料二： 2020年 10月 15日，甲公司以每件 1.8万元的销售价格将 500件 W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为 1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。
资料三： 2020年 12月 31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的 10%计提坏账准备。
资料四： 2021年 2月 1日，因 W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。
要求：
（ 1）计算甲公司 2020年 6月 30日对 W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。
（ 2）编制 2020年 10月 15日销售商品并结转成本的会计分录。
（ 3）计算 2020年 12月 31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。
（ 4）编制 2021年 2月 1日发生销售折让及相关应交所得税影响的会计分录。
（ 5）编制 2021年 2月 1日因销售折让调整坏账准备及相关递延所得税的会计分录。
（ 6）编制 2021年 2月 1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。
考题
甲公司是乙公司的母公司，双方均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。乙公司2×12年将其成本为600万元的一批A产品销售给甲公司，销售价格为800万元（不含增值税），至2×12年年末甲公司本期购入A产品未实现对外销售全部形成存货，2×12年12月31日可变现净值为750万元。至2×13年12月31日，甲公司上期从乙公司购入的产品仅对外销售了40%，另外60%依然为存货。由于商品陈旧预计结存存货的可变现净值进一步下跌为300万元。
要求：根据上述资料分别编制2×12年12月31日和2×13年12月31日与合并财务报表相关的抵销分录。
考题
甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
2×19年度财务报告批准报出日为20×2年4月30日。2×19年至20×2年4月30日发生下列部分业务：
（1）2×19年1月1日，甲公司采用赊销的方式向A公司销售大型设备A产品一台，合同约定的销售价格为2 000万元，分5次于每年12月31日等额收取。该合同具有重大融资性质。发出商品时，A公司即取得A产品的控制权。该大型设备成本为1 560万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1 600万元。假定不考虑增值税的影响，折现率为7.93%。
（2）2×19年1月1日，甲公司与B公司签订合同，向B公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方又约定，甲公司将于同年6月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1500万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到B公司支付的款项。
甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
（3）2×19年甲公司的在建工程领用自产C产品一批，成本为80万元，市场销售价格为100万元。
（4）2×19年12月10日，甲公司与C公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向C公司销售D产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为800万元（含增值税）；销售产品和安装调试服务一并构成单项履约义务，双方约定C公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司D产品的成本为600万元。12月25日，甲公司将D产品运抵C公司。甲公司20×2年1月1日开始安装调试工作；20×2年2月25日D产品安装调试完毕并经C公司验收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同价款。（假定税法在发出商品时确认收入）
（5）甲公司2×19年12月20日与D公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向D公司销售E产品100件，全部售价500万元，增值税税率为16%；D公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，D公司收到E产品后3个月内如发现质量问题有权退货。E产品全部成本为400万元。甲公司于12月25日发出E产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计E产品的退货率为20%。至2×19年12月31日止，上述已销售的E产品尚未发生退回。
假定不考虑其他因素。
、判断上述业务2×19年是否需要确认收入，并作出相应的会计分录。
、根据资料（1），计算A产品2×19年应确认的递延所得税金额。
、根据资料（3）至（5），判断是否存在暂时性差异，是否需要缴纳所得税。
考题
甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。2020年9月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20 000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司9月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（ ）元。
A.19933.2
B.20340
C.22932
D.23400
考题
甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2010年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按不含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，N/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（）元。A、20700B、20638.80C、22932D、23400
考题
甲公司系增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：
资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的w商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。
资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件w商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。
资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。
资料四：2017年2月1日，因w商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。
计算甲公司2016年6月30日对w商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。
考题
甲公司系增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：
资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的w商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。
资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件w商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。
资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。
资料四：2017年2月1日，因w商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。
计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。
考题
问答题甲公司系增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的w商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件w商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因w商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。
考题
单选题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2013年8月8日，甲公司向乙公司销售一批商品，不含税价为200000元，因属于批量销售，甲公司同意给乙公司10%的商业折扣；同时为了鼓励乙公司及早还款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为2/10、1/20、n/30。假定甲公司于8月15日收到该笔销售价款（含增值税），则实际收到的价款为（）元。A
210600B
229320C
206388D
234000
考题
问答题甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：（2）编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。
考题
问答题计算题： 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。 (1)甲公司2010年11月销售给乙公司一批产品，销售价格2000万元(不含增值税)，销售成本1600万元，货款约定于当年12月31日收取。 (2)甲公司2010年12月25日接到乙公司通知，乙公司在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。甲公司希望通过协商解决问题，并与乙公司协商解决办法。 (3)甲公司2010年12月31日，尚未收到该货款，甲公司在编制2010年度资产负债表时，将该应收账款2340万元(包括向购买方收取的增值税额)列示于资产负债表的“应收账款”项目内，甲公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。 (4)2011年2月8日双方协商未成，甲公司收到乙公司通知，该批产品已经全部退回。甲公司于2011年2月10日收到退回的产品，并向乙公司开具增值税红色发票。 (5)已知：2010年财务报告于2011年3月31日批准报出，所得税汇算清缴日为4月30日;甲公司已经按照净利润的10%提取法定盈余公积;甲公司计提的坏账准备不可以在税前扣除，除应收乙公司账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项;甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%;在退货发生前，甲公司已计算2010年的应交所得税和递延所得税。 要求：做出甲公司于2011年2月1日收到退货时的账务处理，并说明对2010年度会计报表相关项目的调整数。(不考虑现金流量表，答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)
考题
多选题甲股份有限公司（本题下称甲公司），为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％。主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。2×17年12月10日，甲公司与丙公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向丙公司销售产品一台，并负责安装调试，合同约定总价款（包括安装调试费）为900万元（不含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定丙公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司该产品的成本为700万元。12月25日，甲公司将产品运抵丙公司。甲公司2×18年1月1日开始安装调试工作；2×18年2月25日产品安装调试完毕并经丙公司验收合格。甲公司2×18年2月26日收到丙公司支付的全部合同价款。甲公司对丙公司的销售业务，下列处理中正确的有（）。A甲公司对丙公司的该项销售业务2×17年不应确认销售收入B甲公司对丙公司的该项销售业务2×17年应当确认的主营业务收人为900万元C甲公司对丙公司的该项销售业务2×17年应当确认的主营业务成本为700万元D甲公司销售的设备在安装调试工作完成并验收合格后才能确认收入
考题
问答题甲公司系增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的w商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件w商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因w商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。
考题
问答题甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：（3）计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。
考题
问答题甲公司系增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：
资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的w商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。
资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件w商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。
资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。
资料四：2017年2月1日，因w商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。
编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。
考题
单选题甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%.2020年财务报告于2021年4月10日批准对外报出，所得税汇算清缴于2021年5月31日完成。2021年2月10日，甲公司在2020年10月15日销售给乙公司的一批商品因质量问题而退货20%。该批商品售价为20000元，成本为12000元，乙公司尚未支付相关款项。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。假定甲公司已接应收账款总额的10%计提坏账准备。则甲公司2020年12月31日资产负债表中列示的递延所得税资产为()元。A
0B
400C
452D
585
考题
问答题甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：（4）编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税的会计分录。
考题
问答题甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。
考题
问答题甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：（5）编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。（6）编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（2017年）
考题
问答题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，主要从事A产品的销售。2018年5月10日甲公司销售给乙公司商品一批，价款为300万元（不含税）。为早日回收款项，该销售附现金折扣条件2/10，1/20，n/30。2018年5月18日，甲公司收到该笔货款，根据合同规定，给予乙公司2%的折扣，请计算甲公司计税销售额及销项税额。
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