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注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。下列各项中，不应与治理层沟通的是（ ）。
A.这些事项或情况是否构成重大不确定性
B.在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当
C.财务报表中的相关披露是否充分
D.这些事项对审计意见的影响
B.在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当
C.财务报表中的相关披露是否充分
D.这些事项对审计意见的影响
参考答案
参考解析
解析：本题考查的是持续经营假设审计中被审计单位管理层和注册会计师的责任；注册会计师应该独立判断最终的审计意见类型，不能与被审计单位治理层进行沟通。《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》第22条。
更多 “注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。下列各项中，不应与治理层沟通的是（ ）。 A.这些事项或情况是否构成重大不确定性 B.在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当 C.财务报表中的相关披露是否充分 D.这些事项对审计意见的影响” 相关考题
考题
如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施的追加审计程序有（ ）。
A.如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估
B.评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划
C.考虑对审计意见的影响
D.要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
考题
针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，假定治理层不参与管理被审计单位，下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）。A.这些事项或情况是否构成重大不确定性
B.注册会计师对这些事项或情况实施的追加审计程序
C.在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当
D.财务报表中的相关披露是否充分
考题
（2018年）如果被审计单位存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列各项中，注册会计师应当执行的有（ ）。A.与治理层沟通这些事项或情况
B.评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划
C.评价财务报表是否对这些事项或情况作出充分披露
D.要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
考题
下列不属于应对识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时应实施的追加审计程序的是（ ）。 A.如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估
B.评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划是否可行
C.询问管理层是否知悉超出评估期间可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项
D.要求治理层和管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
考题
如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（ ）。
A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
B.管理层未纠正上年度注册会计师已与治理层沟通的值得关注的内部控制缺陷
C.已确定的财务报表整体的重要性
D.注册会计师拟在审计报告中沟通的关键审计事项
考题
针对注册会计师与治理层沟通的事项，下列说法中，正确的是（ ）。A.沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施
B.应当与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排
C.即使治理层的全部成员参与管理被审计单位，注册会计师也应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
D.注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位
考题
如果治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师就下列（）事项与治理层沟通不是必须的。A、在审计工作中遇到的重大困难B、需要书面沟通的审计中出现的重大事项C、对监督财务报告过程重大的其他事项D、对会计实务重大方面的质量的看法
考题
在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）A、如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通B、如果被审计单位是集团的组成部分，沟通的对象除了包括被审计单位的治理层，还可能包括集团治理层C、在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通D、在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通
考题
下列各项中，为履行在财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续经营假设相关的责任，注册会计师需要开展的有（）。A、在实施风险评估程序时，考虑是否存在导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并在整个审计过程中保持警觉B、评价管理层对被审计单位持续经营能力的评估C、当识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，实施追加的审计程序，以确定是否存在与这些事项或情况有关的重大不确定性D、评估财务报表是否已充分披露与可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况有关的重大不确定性
考题
下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。A、注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷B、注册会计师与财务报表审计相关的责任C、被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估D、注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法
考题
单选题注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。下列各项中，不应与治理层沟通的是（ ）。A
这些事项或情况是否构成重大不确定性B
在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当C
财务报表中的相关披露是否充分D
这些事项对审计意见的影响
考题
多选题在被审计单位治理层未全部参与管理被审计单位的情况下，下列事项中，注册会计师应当与治理层进行沟通的有（ ）。A审计工作中发现的与关联方相关的重大事项B拟在审计报告中增加强调事项段使用的措辞C审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷D管理层不允许寄发询证函，注册会计师认为原因不合理
考题
多选题针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，假定治理层不参与管理被审计单位，下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）。A这些事项或情况是否构成重大不确定性B注册会计师对这些事项或情况实施的追加审计程序C在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当D财务报表中的相关披露是否充分
考题
多选题注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的重大问题，具体包括（）。A注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法B被审计单位管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延C已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位D影响审计报告形式和内容的情形
考题
多选题在与治理层沟通时，下列说法中，错误的有（ ）。A在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通B对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通C在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通D对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的治理层进行沟通
考题
单选题下列有关注册会计师与治理层沟通事项中，不恰当的是（ ）。A
管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估B
管理层对注册会计师施加的限制C
及时向治理层通报审计过程中识别出的内部控制缺陷D
拟如何应对舞弊导致的特别风险
考题
单选题在财务报表审计中，注册会计师针对持续经营的风险评估程序和相关活动，以下表述中，不正确的是（ ）。A
如果管理层已对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层进行讨论，并确定管理层是否已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况B
如果管理层未对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论其拟运用持续经营假设的基础，询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况C
如果管理层已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当考虑在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分D
注册会计师应当考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并确定管理层是否已对被审计单位持续经营能力作出初步评估
考题
多选题下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。A注册会计师识别的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况B导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的事项C含有已审财务报表的文件中的其他信息中存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改D审计工作中发现的与关联方有关的重大事项
考题
单选题下列有关与治理层沟通的表述中，错误的是（）。A
如果准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，沟通的具体情况可以不形成审计工作底稿B
如果准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C
注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位D
如果注册会计师确定就“识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况”与治理层进行沟通，沟通的内容应当包括其对审计报告的影响（如适用）
考题
多选题关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有（ ）A注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是采取书面沟通的形式直接沟通B在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通C对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项，如果管理层与治理层进行过沟通，注册会计师为了提高审计沟通的效率，不必就这些事项与治理层再次进行沟通D注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通
考题
多选题在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）A如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通B如果被审计单位是集团的组成部分，沟通的对象除了包括被审计单位的治理层，还可能包括集团治理层C在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通D在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通
考题
多选题与治理层沟通中，下列有关沟通人员的说法正确的有（）。A对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的人员进行沟通B对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通C在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通D在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通
考题
单选题如果治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师就下列（）事项与治理层沟通不是必须的。A
在审计工作中遇到的重大困难B
需要书面沟通的审计中出现的重大事项C
对监督财务报告过程重大的其他事项D
对会计实务重大方面的质量的看法
考题
单选题如果治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列（ ）重大问题。A
注册会计师对会计实务重大方面的质量的看法B
审计工作中遇到的所有困难C
要求管理层提供的书面声明[应与管理层沟通，治理层全部成员参与管理时无需再次与治理层沟通]D
根据职业判断认为对编制财务报表重大的事项[应与管理层沟通]
考题
单选题在确定沟通的对象时，下列说法中，错误的是（ ）。A
在上市公司审计中，有关注册会计师独立性问题的沟通，其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员B
针对治理层全部成员参与管理的被审计单位，虽然注册会计师已就审计准则要求沟通的事项与负有管理责任的人员沟通，注册会计师仍然需要将这些事项与负有治理责任人员沟通C
如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录D
有关管理层的胜任能力和诚信问题方面的事项，就不宜与兼任高级管理职务的治理层成员沟通
考题
多选题下列与关联方审计相关的表述中，正确的有（ ）。A注册会计师在检查记录或文件时应对关联方信息保持警觉B注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险C无论治理层是否全部参与管理被审计单位，注册会计师均应与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项D除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
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