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案例三

(一)资料

2017年1月,某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:

1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到:

①出纳员在办理报销等付款手续后,及时登记现金、银行存款日记账和总账;

②出纳员每日盘点现金,并与现金日记账账面余额核对;

③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;

④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户,不编制银行存款余额调节表。

2.审计人员在1月30日营业结束后,对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点,并填制“库存现金盘点表”,作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40 000元,出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中,与公司业务无关。

3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序:

①重新测试与银行存款相关的内部控制;

②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;

③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;

④抽查与银行存款相关的重要业务,验证其合法性。

4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前,审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理,发现丙公司共有五个银行存款账户,其中两个银行账户期末账面余额为零,另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户,审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料1”中,审计人员认为不符合内部控制要求的有:

A.出纳员在办理报销等付款手续后,及时登记现金、银行存款日记账和总账;

B.出纳员每日盘点现金,并与现金日记账账面余额核对;

C.由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;

D.对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户,不编制银行存款余额调节表。

参考答案

参考解析
解析:按照内部控制职责分工的要求,出纳与会计应相互独立,出纳不能登记总账,因此选项A错误。企业指定专人定期核对银行账户,编制银行存款余额调节表,因此选项D错误。
更多 “案例三 (一)资料 2017年1月,某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下: 1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到: ①出纳员在办理报销等付款手续后,及时登记现金、银行存款日记账和总账; ②出纳员每日盘点现金,并与现金日记账账面余额核对; ③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表; ④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户,不编制银行存款余额调节表。 2.审计人员在1月30日营业结束后,对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点,并填制“库存现金盘点表”,作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40 000元,出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中,与公司业务无关。 3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序: ①重新测试与银行存款相关的内部控制; ②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析; ③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表; ④抽查与银行存款相关的重要业务,验证其合法性。 4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前,审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理,发现丙公司共有五个银行存款账户,其中两个银行账户期末账面余额为零,另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户,审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。 (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料1”中,审计人员认为不符合内部控制要求的有:A.出纳员在办理报销等付款手续后,及时登记现金、银行存款日记账和总账; B.出纳员每日盘点现金,并与现金日记账账面余额核对; C.由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表; D.对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户,不编制银行存款余额调节表。” 相关考题
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