2020年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2020-11-08)

发布时间：2020-11-08

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2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某房地产开发商在某市开发的商品房现价为2000元/平方米，某购房者拟购买一套100平方米的住房，但由于资金问题，向开发商提出分期付款。开发商要求首期支付10万元，然后分6年每年年初支付3万元。如果目前利率为6%，则下列各项中错误的是（ ）。[已知(p/a，6%，6)=4.9173]【单选题】

A.所有支付款项的现值为25.64万元

B.6年中每年年末付款3万元，其现值为15.64万元

C.采用一次付款方式，应支付的金额为28万元

D.一次付款优于分期付款

正确答案:C

答案解析:选项A，分期付款的总现值=10+15.64=25.64（万元）；选项B，6年中每年年末付款3万元，其现值=3×4.9173×(1+6%)=15.64（万元）；选项C，采用一次付款方式，应该支付0.2×100=20(万元），所以选项C不正确；选项D，因为分期付款的现值25.64万元大于一次付款的现值20万元，所以采用一次付款优于分期付款。

2、下列经济业务中，可能导致本期资产和所有者权益同时增减变动的有（ ）。【多选题】

A.收购本企业发行的股票，实现减资

B.盈余公积转增资本

C.用现金支付股利

D.收到投资者投入的长期股权投资

E.收到投资者投入的设备一台

正确答案:A、D、E

答案解析:选项A，收购本企业发行的股票，实现减资，可导致资产和所有者权益同时减少；选项D，收到投资者投入的长期股权投资，可导致资产和所有者权益同时增加；选项E，收到投资者投入的设备，可导致资产和所有者权益同时增加。

3、2019年5月1日，甲公司处置其所持有的A公司30%的股权，取得价款450万元，甲公司对剩余10%的股权投资改按其他权益工具投资核算。甲公司对其原有股权采用权益法核算，已知原股权的账面价值为400万元（其中成本为300万元，损益调整为50万元，其他综合收益为50万元）。处置股权当日，剩余股权的公允价值为150万元，A公司可辨认净资产公允价值为1600万元。不考虑其他因素，则甲公司在减资当日应确认的投资收益的金额为（）万元。【单选题】

A.50

B.75

C.260

D.250

正确答案:D

答案解析:甲公司应在减资当日确认的投资收益=150+50+50=250（万元）相应分录如下：处置30%股权借：银行存款 450 贷：长期股权投资—投资成本（300/40%×30%）225                            —损益调整（50/40%×30%）37.5                            —其他综合收益（50/40%×30%）37.5       投资收益 150借：其他综合收益 50 贷：投资收益 50剩余股份转为其他权益工具投资借：其他权益工具投资 150 贷：长期股权投资—投资成本（300-225）75                            —损益调整（50-37.5）12.5                            —其他综合收益（50-37.5）12.5       投资收益 50

4、下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的是（）。【单选题】

A.资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异

B.如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异

C.购买的国债作为债权投资核算，其账面价值不等于计税基础

D.企业提供债务担保确认的预计负债，账面价值不等于计税基础

正确答案:A

答案解析:选项B，负债的账面价值与计税基础是否产生差异主要看税法未来期间允许税前扣除的金额，无需考虑负债的确认是否涉及损益；选项C，购买国债的利息收入税法上不要求纳税，债权投资的计税基础等于账面价值；选项D，企业提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，因此负债计税基础=账面价值-未来允许税前扣除的金额0=账面价值，所以账面价值就等于计税基础。

5、甲公司于2019年2月委托乙商店代销A产品1000件，代销总价款800万元。本年12月20日收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的A产品800件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的10%收取手续费。该批产品的实际成本为500万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为（）万元。【单选题】

A.800

B.640

C.576

D.400

正确答案:B

答案解析:本年度应确认的销售收入=800÷1000×800=640（万元）

6、2019年的净资产收益率为（ ）。【客观案例题】

A.7.5%

B.10%

C.9.6%

D.10.71%

正确答案:C

答案解析:年初所有者权益=13000-6000=7000（万元），期末所有者权益=7000+11000=18000（万元）。净资产收益率=1200/[(7000+18000)/2]×100%=9.6%

7、某公司拟于2020年1月1日发行债券，债券面值为1000万元，票面利率5%，每年付息到期一次还本，债券发行价为1010万元，筹资费为发行价的2%，企业所得税税率为25%，则该债券的资本成本是（ ）。【单选题】

A.3.83%

B.3.75%

C.3.79%

D.3.71%

正确答案:C

答案解析:债券资本成本=1000×5%×(1-25%)÷[1010×(1-2%)]×100%=3.79%

8、2013年12月31日，华泰公司因对中联公司的长期股权投资，应作的正确会计分录有（ ）。【客观案例题】

A.借：长期股权投资——损益调整 3700000 贷：投资收益 3700000

B.借：长期股权投资——损益调整 4300000 贷：投资收益 4300000

C.借：长期股权投资——损益调整 3950000 贷：投资收益 3700000 其他综合收益 250000

D.借：长期股权投资——其他综合收益 250000 贷：其他综合收益 250000

正确答案:B、D

答案解析:2013年中联公司调整后的净利润=1800-（1200-1400）×20%-（4000-3200）/5+（400-300）×40%=1720（万元），华泰公司应确认的投资收益=1720×25%=430（万元），华泰公司应确认的其他综合收益=（400-300）×25%=25（万元）。

9、甲公司拟投资8000万元，经测算，该项投资的经营期为4年，每年年末的现金净流量均为3000万元，则该投资项目的内含报酬率为（ ）。[已知（p/a，17%，4)=2.7432， (p/a，20%，4)=2.5887]【单选题】

A.17.47%

B.18.49%

C.19.53%

D.19.88%

正确答案:B

答案解析:内含报酬率对应的4年期现值系数=8000/3000=2.6667（20%-内含报酬率）/（20%-17%）=(2.5887-2.6667)/(2.5887-2.7432)内含报酬率=18.49%

10、某公司年息税前利润为1000万元，假设可以永续，该公司不存在优先股。股东和债权人的投入及要求的回报率不变，股票账面价值2000万元，负债金额600万元（市场价值等于账面价值），所得税税率为30%，企业的税后债务资本成本是7%，市场无风险利率为5%，市场组合收益率是11.5%，该公司股票的β系数为1.2，则可以得出（ ）。【多选题】

A.公司的普通股资本成本为12.8%

B.公司的股票的市场价值为5140.6万元

C.公司的股票的市场价值为2187.5万元

D.公司的市场价值为2600万元

E.公司加权资本成本为12.19%

正确答案:A、B、E

答案解析:普通股资本成本= 5%+1.2×(11.5%-5%)=12.8%，所以选项A的说法正确；公司股票的市场价值=（息税前利润-利息）×(1-所得税税率)/普通股资本成本=[息税前利润×（1-所得税税率）-利息×(1-所得税税率)]/普通股资本成本=[息税前利润×（1-所得税税率）-税后利息]/普通股资本成本=[1000×(1-30%)-600×7%]/12.8%=5140.6（万元），所以选项B的说法正确，选项C的说法不正确；公司的市场价值=股票的市场价值+债务的市场价值=5140.6+600 =5740.6（万元），所以选项D的说法不正确。公司加权资本成本=股票的资本成本×股票市场价值所占比重+负债的资本成本×债务市场价值所占比重=12.8%×5140.6/5740.6+7%×600/5740.6=12.19%。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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