2020年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2020-10-19)
发布时间:2020-10-19
2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十七章 所得税5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、甲公司自2019年1月2日起自行研发一项新产品专利技术,2019年度在研究开发过程中发生研究费用100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元,2019年10月2日,该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直线法进行摊销,与税法处理一致。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。当年会计利润为5000万元,所得税税率为25%。假定没有其他纳税调整事项。甲公司2019年年末因上述业务正确的会计处理有()。【多选题】
A.无形资产的计税基础为853.13万元
B.形成可抵扣暂时性差异365.63万元
C.不确认递延所得税资产
D.当期应交所得税为1191.41万元
E.无形资产的账面价值等于计税基础
正确答案:A、B、C、D
答案解析:2019年年末该无形资产的账面价值=500-500/10×3/12=487.5(万元)计税基础=487.5×175%=853.13(万元)可抵扣暂时性差异=853.13-487.5=365.63(万元)不确认递延所得税资产。应交所得税=(5000-300×75%-500/10×3/12×75%)×25%=1191.41(万元)所得税费用=1191.41(万元)
2、企业持有的某项其他权益工具投资成本为200万元,会计期末其公允价值为240万元,该企业适用的所得税税率为25%。期末因该业务对所得税费用的影响额为()万元。【单选题】
A.66
B.13.2
C.79.2
D.0
正确答案:D
答案解析:会计期末在确认40万元的公允价值变动时:借:其他权益工具投资——公允价值变动 400000 贷:其他综合收益 400000其他权益工具投资的公允价值变动导致账面价值变动,计税基础是初始取得的成本200万元,不会随着公允价值的变动而变动,资产的账面价值大于计税基础的差额40万元形成应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债:借:其他综合收益 100000 贷:递延所得税负债 100000
3、长江公司2018年度应交企业所得税为( )万元。【客观案例题】
A.425
B.465
C.615
D.390
正确答案:A
答案解析:事项(1):形成应纳税暂时性差异额=460-300=160(万元),应确认递延所得税负债=160×25%=40(万元)事项(2):形成可抵扣暂时性差异额150万元,确认递延所得税资产150×25%=37.5(万元)事项(3):账面价值为2 250,计税基础为3 000-900=2 100(万元),形成应纳税暂时性差异150万元,确认递延所得税负债【对应其他综合收益】额=150×25%=37.5(万元)事项(4):固定资产减值额=900-(750-60)=210(万元),形成可抵扣暂时性差异210万元,确认递延所得税资产210×25%=52.5(万元)应交所得税=[1 500-(460-300)+150+210]×25%=425(万元)
4、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用,在发生时已计入当期损益,假设税法规定,企业在筹建期间发生的费用,允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。假定企业在2019年开始正常生产经营活动,当期税前扣除了200万元,那么该项费用支出在2019年末的计税基础为()万元。【单选题】
A.0
B.400
C.200
D.600
正确答案:B
答案解析:该项费用支出按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益,不体现为资产负债表中的资产,即如果将其视为资产,其账面价值为0。因税法规定,该费用可以在开始正常的生产经营活动后分3年分期计入应纳税所得额,则与该笔费用相关,在2019年末,其于未来期间可税前扣除的金额为400万元,所以计税基础为400万元。
5、2018年末甲公司拥有的S专利权的计税基础是()万元。【客观案例题】
A.1500
B.1600
C.1700
D.1800
正确答案:C
答案解析:2018年末甲公司拥有的S专利权的计税基础=2000-2000÷10×1.5=1700(万元)
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.每次订货费用降低
C.单位存货存储费降低
D.存货的采购单价降低
2014年4月,税务局稽查局在对风华公司日常检查时发现该公司有逃避缴纳税款的行为,遂展开稽查。稽查的结果:2012年纳税年度,风华公司通过隐瞒主营业务收入,少缴增值税4万元,占当年各税种应纳税额的10%;2013年纳税年度以同样方法少缴增值税和企业所得税30万元,占当年各税种应纳税额的20%;2014年纳税年度又以同样方法少缴纳增值税和企业所得税60万元,占当年各税种应纳税额的25%。以上共计少缴增值税和企业所得税94万元,占各税种应纳税总额的22%。经查:风华公司自2009年4月至2014年4月,没有因逃避缴纳税款受过刑事处罚,也未被税务机关给予2次以上行政处罚。经税务局稽查局依法下达追缴通知,风华公司补交税款94万元,按规定缴纳滞纳金并接受处罚,交纳罚款188万元。
如果风华公司在5年内因偷税已被税务机关处罚2次以上,应追究刑事责任,则下列关于认定犯罪嫌疑人的说法中,正确的有( )。
B.赵某是犯罪嫌疑人
C.李某是犯罪嫌疑人
D.赵某、李某都是犯罪嫌疑人
E.风华公司是犯罪嫌疑人
(1)提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元,提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出65万元。
(2)转让金融商品,卖出价10557.60万元,另发生手续费支出,取得增值税专用发票,注明金额9万元,税额0.54万元。该批金融商品买入价4536.80万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。
(3)以自有资金对外投资,按合同约定每季度收取固定利润3000万元(含增值税)。由于被投资方资金紧张,本季度未收到应收的固定利润。
(4)购进办公设备取得增值税专用发票,注明税额68万元,为改善服务条件,2019年5月购买写字楼,取得增值税专用发票,注明税额1530万元。
根据上述材料,回答业务(1)的销项税额是( )万元。
B.72.00
C.34.20
D.73.50
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