2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2021-02-17)

发布时间：2021-02-17

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十八章 会计调整5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列各项中，不属于会计估计变更的有（）。【多选题】

A.固定资产的净残值率由8%改为5%

B.根据会计准则要求，存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

C.坏账准备的提取比例由6%提高为8%

D.企业所得税的税率由33%降低为25%

E.固定资产的折旧方法由加速折旧法改为年限平均法

正确答案:B、D

答案解析:选项B，属于会计政策变更；选项D，企业所得税的税率是由国家税务总局颁布的税法规定，企业不能进行会计估计。

2、乙公司于2017年末购入一台设备并投入企业管理部门使用，入账价值为463500元，预计使用年限为5年，预计净残值为13500元，自2018年1月1日起按年限平均法计提折旧。2019年初，由于技术进步等原因，公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限为3年，净残值不变。则该项变化将导致2019年度公司的利润总额减少（）元。【单选题】

A.180000

B.54000

C.60000

D.90000

正确答案:D

答案解析:原采用年限平均法计提折旧时每年的折旧额=（463500-13500）/5=90000（元），改为年数总和法后第一年（2019年）计提的折旧=（463500-90000-13500）×3/6=180000（元），故2019年度公司的利润总额减少90000元。

3、针对事项（2），甲公司应确认的预计负债是（）万元。【客观案例题】

A.0.4

B.0.6

C.5.4

D.6.0

正确答案:C

答案解析:事项（2）属于亏损合同，不执行合同损失为5.4（1800×150×20%÷10000）万元，执行合同损失为6[（2200-1800）×150÷10000]万元，预计负债的金额应按两者孰低确定，即应确认预计负债5.4万元。

4、长城公司在对2020年1月1日至4月20日发生的日后调整事项进行会计处理后，应调整原已编制的2019年12月31日利润表中的“营业利润”项目的“本期金额”为（）万元。【客观案例题】

A.-5.87

B.4.63

C.-4.63

D.8.63

正确答案:A

答案解析:对营业利润的影响=-250+200+14.13+45-15=-5.87（万元）

5、甲公司于2019年5月发现，2018年少计了一项无形资产的摊销额50万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了12.5万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的10%提取盈余公积，无企业纳税调整事项，则甲公司在2019年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润为（）万元。【单选题】

A.32.50

B.33.75

C.37.50

D.50.00

正确答案:B

答案解析:甲公司在2019年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润=（50-12.5）×（1-10%）=33.75（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
2017年5月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产作为办公楼用于办公，取得增值税专用发票上注明金额2000万元，税额100万元，进项税额已按规定申报抵扣。2019年1月，该办公楼改用于职工宿舍，当期净值1800万元。该办公楼应转出进项税额（　）万元。

A.85.71
B.10000
C.198.00
D.90.00
答案：D
解析：
已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：原该办公楼应转出进项税额＝1800×5%＝90（万元）
对于“多证合一”的纳税人，应向主管税务机关申请变更税务登记的有(　)

A.注册资金
B.生产经营地址
C.财务负责人
D.核算方式
E.从业人数
答案：B,C,D,E
解析：
生产经营地址、财务负责人、核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记。
（2016年）长城股份有限公司（下称长城公司）2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：
1.2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票 10 万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利 0.4 元/股），另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，3月10 日收到黄山公司发放的现金股利。3月31 日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。
2.2015年4月10 日，长城公司以银行存款 990万元（等于公允价值）购入长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（股权投资）核算。6 月 30 日持有的长江公司股票公允价值为900万元。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。
3.2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。
（1）2015年1 月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为 800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530同 万元，账面价值招为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。
（2）2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、 80万元。
（3）2015年12月1 日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）向华山公司购入成本为 100万元的甲商品，并作为存货核算，至 2015年年末，长城公司未对外出售该商品。
（4）2015年12 月31日，华山公司因持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认了公允价值变动收益100万元，将上年度收到的科技部的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。
假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。

（5）上述股权投资业务对长城公司2015 年度利润总额的影响金额是（ ）万元。

A.20
B.123
C.143
D.-177
答案：C
解析：
该业务影响2015 年度利润总额的金额=事项1[-1+（14.12×10-1.2）-（12.4-0.4）×10]+事项3{初始投资成本调整计入营业外收入（800×40%-300）+[（100+50+60+80）-（530-480）/5-（120-100）]×40%}=143（万元）。
甲公司为境内居民企业，2018年度符合条件技术转让收入2000万元，该项技术转让成本400万元，则此项业务甲公司应缴纳的企业所得税为( )万元。

A.0
B.400
C.275
D.137.5
答案：D
解析：
居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。2000-400=1600（万元），其中500万元免税，1100×25%×50%=137.5（万元）。

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