2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2021-11-10)

发布时间：2021-11-10

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十七章 会计调整5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、甲公司于2019年5月发现，2018年少计了一项无形资产的摊销额50万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了12.5万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的10%提取盈余公积，无企业纳税调整事项，则甲公司在2019年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润为（）万元。【单选题】

A.32.50

B.33.75

C.37.50

D.50.00

正确答案:B

答案解析:甲公司在2019年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润=（50-12.5）×（1-10%）=33.75（万元）

2、甲公司内审人员于2019年底对企业计提的坏账准备复核时，发现2018年滥用会计政策，将对某关联企业发生的应收账款300万元全额计提了坏账准备，比规定比例多提285万元，坏账准备余额达到315万元。2019年甲公司坏账准备余额应为36万元，甲公司所得税税率为25%，2019年甲公司正确的会计处理有（）。【多选题】

A.冲减2019年管理费用279万元，减少坏账准备279万元

B.冲减坏账准备285万元并登记“以前年度损益调整”和“递延所得税资产”等

C.将“以前年度损益调整”余额213.75万元转入“利润分配”

D.计提2019年坏账准备6万元

E.调整2019年期初留存收益的相关项目

正确答案:B、C、D、E

答案解析:滥用会计政策属于重大会计差错，应该调整发现当期期初留存收益和其他相关项目的期初数，所以选项A的处理不正确。本题冲减坏账准备285万元后，仍有余额30万元，2019年末坏账准备余额应为36万元，所以2019年应该补提6万元。

3、下列关于会计政策变更、会计估计变更的说法中，不正确的是（）。【单选题】

A.分期付款购买固定资产原来采用历史成本计量，现在改为公允价值计量，由于计量属性发生了变更，所以属于会计政策变更

B.低值易耗品的摊销由一次摊销法变更为分次摊销法既不属于会计政策变更也不属于会计估计变更

C.研发费用原来确认为管理费用，现在确认为无形资产，由于列报项目发生了变更，所以属于会计政策变更

D.投资性房地产的后续计量在满足一定条件下，由公允价值模式转为成本模式属于会计政策变更

正确答案:D

答案解析:选项D，属于滥用会计政策，投资性房地产公允价值模式不能转为成本模式。

4、下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理

B.如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中，则以后期间也应作为特殊项目处理

C.会计估计变更说明企业以前的会计估计是错误的，应该对以前期间的会计估计进行调整

D.会计估计变更的累积影响数无法确定时，应采用未来适用法

E.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计估计变更处理

正确答案:B、E

答案解析:选项A，会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理；选项C，会计估计变更并不能说明企业以前的会计估计是错误的，只是由于情况发生了变化或者掌握了新的信息，积累了更多的经验，使得新的会计估计能更好地反映企业的财务状况；选项D，会计估计变更不需要计算累积影响数。

5、某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在2019年资产负债表日后期间发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。【单选题】

A.董事会通过的资本公积转增股本的方案

B.资产负债表日后购买了某子公司

C.上年度售出产品发生的销售折让

D.2018年第一季度发生巨额亏损

正确答案:C

答案解析:选项ABD，都属于资产负债表日后非调整事项。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是（　　）。

A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务
B.境外单位向境内单位出租境外的厂房
C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产
D.境外单位在境内向境外单位提供运输服务
答案：D
解析：
本题考查的是境内销售服务、无形资产、不动产的界定。在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内（选项D）；（2）所销售或者租赁的不动产在境内（选项BC）；（3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内（选项A）；（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
（2016年）黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：
（1）本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。
（2）分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。
（3）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。
（4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。
（5）2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。
假设不考虑其他业务和相关税费。
根据上述资料，回答下列问题：
（2）针对上述事项（5），2015年12月31日黄河公司因该项股份支付确认的“应付职工薪酬”贷方发生额是（　　）万元。

A.280
B.200
C.350
D.150
答案：D
解析：
以现金结算的股份支付，2015年应确认的“应付职工薪酬”贷方发生额=（100-20-10）×1×10×2/4-200=150（万元）。
（2017年）（卖旧房/增值税+土地增值税）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。
　　该办公楼造价为800万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元，契税9万元以及按国家统一缴纳的其他有关费用1万元。
　　经房地产评估机构评定，该办公楼重新构建价格为5000万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关认定。
　　甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式；转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元。
　　甲公司适用的城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。
　　根据上述资料，回答下列问题：
甲公司应纳土地增值税（　）万元。

A.2417.01
B.2419.27
C.2416.36
D.2678.31
答案：C
解析：
①收入＝9000÷（1＋5%）＝8571.43（万元）
　　②扣除额=2875.93（万元）
　　③增值额＝8571.43－2875.93＝5695.50（万元）
　　④增值率＝5695.50÷2875.93×100%＝198.04%，
　　⑤第三档，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。
　　应纳土地增值税＝5695.50×50%－2875.93×15%＝2416.36（万元）
2010年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是（ ）元。

A.300000
B.320000
C.380000
D.400000
答案：B
解析：
对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用金额=（20-4）×20×1000=320000（元）。

【知识点】 其他

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