2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2021-10-22)

发布时间：2021-10-22

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第二十章 合并财务报表5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、甲公司2019年末有关固定资产内部交易应在合并财务报表调整的递延所得税资产是（）万元。【客观案例题】

A.10.125

B.11.25

C.12.375

D.0

正确答案:A

答案解析:借：递延所得税资产 10.125 贷：所得税费用 [（45-4.5）×25%]10.125

2、2019年3月，母公司A以每件1万元的价格（不含增值税额）将其生产的商品100件销售给其全资子公司B作为存货。该产品每件成本为0.7万元。至2019年末上述存货已对外销售90件。所得税税率为25%，初始确认存货的账面价值与其计税基础相同。则母公司A编制2019年合并财务报表时，抵消的未实现内部销售利润是（）万元。【单选题】

A.3

B.97

C.2.25

D.0.75

正确答案:A

答案解析:期末存货中包含的未实现内部销售损益=（1-0.7）×10=3（万元）

3、下列有关同一控制下企业合并的会计处理表述正确的是（）。【单选题】

A.同一控制下企业合并中支付的审计评估费应当计入合并成本

B.同一控制下企业合并中为发行股票所支付的手续费应当计入合并成本

C.同一控制下企业合并对于被合并方合并前实现的留存收益归属于合并方的部分应当以合并方的资本公积为限，自资本公积转入留存收益

D.同一控制下企业合并在合并日只需要编制合并资产负债表

正确答案:C

答案解析:选项A，同一控制下企业合并中支付的审计评估费应当计入管理费用；选项B，同一控制下企业合并中为发行股票所支付的手续费应当冲减股票的发行溢价（资本公积-股本溢价），不足冲减的，冲减留存收益；选项D，同一控制下企业合并在合并日需要编制合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。

4、2019年1月1日A公司以银行存款5000万元从其母公司甲公司手中取得B公司80%股权，当日，B公司所有者权益账面价值为5000万元，自甲公司取得B公司购买日持续计算的可辨认净资产公允价值为6000万元。2019年B公司实现账面净利润800万元，按照购买日资产负债公允价值计算实现的净利润为600万元，实现其他综合收益100万元，分配现金股利200万元。则A公司2019年末合并报表中应抵消的B公司所有者权益金额是（）万元。【单选题】

A.5400

B.6500

C.5500

D.6400

正确答案:B

答案解析:同一控制下企业合并中投资方取得被投资方的净资产应为被投资方自最终控制方购买日持续计算的净资产价值，所以2019年12月31日合并报表中应抵消的B公司的所有者权益金额=6000+600+100-200=6500（万元）。

5、甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。2018年末甲公司应收乙公司账款4000万元，甲公司期末按照5%计提坏账准备。2019年年末甲公司应收乙公司货款6800万元，仍按照5%计提坏账准备。则甲公司合并工作底稿中关于上述业务表述中正确的有（）。【多选题】

A.2018年应抵消资产减值损失200万元

B.2018年应抵消递延所得税资产50万元

C.2019年应抵消应付账款6800万元

D.2019年应抵消资产减值损失340万元

E.2019年应抵消递延所得税资产140万元

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，应抵消资产减值损失=（6800-4000）×5%=140（万元）；选项E，应抵消递延所得税资产=6800×5%×25%=85（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
根据《税务行政复议规则》规定，下列关于税务行政复议期间和期限的说法中，正确的是( )。

A.税务行政复议机关收到复议申请后应当在5日内进行审查决定是否受理，该期间含法定节假日
B.案情复杂，不能在规定期限内作出复议决定的，可以适当延长期限，但延长期限不得超过60日
C.复议机关责令被申请人重新作出行政行为的，被申请人一般应当在30日内重新作出行政行为
D.税务行政复议审理期限在和解、调解期间中止计算
答案：D
解析：
选项A:行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，决定是否受理，该期间指的是工作日,不含法定节假日;选项B:行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人;但是延期不得超过“30日”;选项C:行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人应当在“60日”内重新作出具体行政行为;情况复杂，不能在规定期限内重新作出具体行政行为的，经行政复议机关批准，可以适当延期，但是延期不得超过30日;选项D:《税务行政复议规则》规定，(税务)行政复议审理期限在和解、调解期间中止计算。
M公司资金周转出现困难，其法定代表人甲向好友乙借款100万元，甲把自己的宝马汽车抵押给乙，抵押合同中约定若甲不能按时还钱，甲的宝马汽车归乙所有。下列说法正确的是（ ）。

A.该抵押未登记，乙的抵押权未生效
B.甲.乙的约定无效
C.甲.乙的约定经登记才有效
D.甲应把自己的汽车交付给乙，抵押权才生效
答案：B
解析：
本题考核担保物权。以汽车抵押的，当事人达成抵押协议，协议生效则抵押权设立，登记起到对抗第三人的效力。所以选项A错误。甲、乙的约定属于流押条款，该条款无效。所以选项C错误。抵押是不转移占有的，所以甲无需把汽车交付给乙。所以选项D错误。
（2018年）2019年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2018年4月通过全部工程质量验收。
2018年5月该公司开始销售W项目，截至清算前，可售建筑面积中已出售15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法。
经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元；管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。
已知：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其他各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，不考虑印花税。
W项目清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金（ ）万元。

A.285.71
B.310.71
C.2666.67
D.2691.67
答案：A
解析：
增值税=50000÷（1+5%）×5%=2380.95（万元），W项目清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金=2380.95×（7%+3%+2%）=285.71（万元）。
(2018年)下列侵权行为中，适用无过错责任原则的有（　　）。

A.建筑物上的悬挂物坠落致人损害，且管理人不能证明自己无过错
B.民用航空器致人损害
C.缺陷产品致人损害
D.环境污染致人损害
E.遗失、抛弃高度危险物致人损害
答案：B,C,D,E
解析：
（1）选项A：建筑物、构筑物或者其他设施及其搁置物、悬挂物发生脱落、坠落造成他人损害，所有人、管理人或者使用人不能证明自己没有过错的，应当承担侵权责任（过错推定责任原则）。（2）选项B：民用航空器造成他人损害的，民用航空器的经营者应当承担侵权责任，但能够证明损害是因受害人故意造成的，不承担责任（无过错责任原则）。（3）选项C：因缺陷产品致人损害的侵权诉讼，由产品的生产者就法律规定的免责事由承担举证责任（无过错责任）。（4）选项D：因污染环境造成损害的，污染者应当承担侵权责任（无过错责任原则）。（5）选项E：遗失、抛弃高度危险物造成他人损害的，由所有人承担侵权责任（无过错责任原则）。

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