2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》模拟试题(2020-07-25)

发布时间：2020-07-25

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、按照现行征管制度规定，关联企业之间的业务往来，未按独立企业之间业务往来进行交易，税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体现了税法原则中的（ ）。【单选题】

A.税收法律主义

B.税收合作信赖原则

C.税收公平主义

D.实质课税原则

正确答案:D

答案解析:按照现行征管制度规定，关联企业之间的业务往来，未按独立企业之间业务往来进行交易，税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体现了税法原则中的实质课税原则。

2、企业计算土地增值税时应扣除的开发成本（ ）万元。【客观案例题】

A.1750

B.1500

C.1400

D.1650

正确答案:B

答案解析:装修费允许作为开发成本扣除。应扣除的开发成本的金额=3000×50%=1500（万元）

3、税额式减免是通过直接减少应纳税额的方式实行减免税，以下不属于税额式减免的是（ ）。【单选题】

A.免征额

B.减半征收

C.核定减免率

D.另定减征税额

正确答案:A

答案解析:选项A属于税基式减免；选项BCD属于税额式减免。

4、下列关于营改增应税行为纳税人与扣缴义务人的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人

B.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税

C.符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记

D.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户必须按照一般纳税人纳税

E.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人、出租人、被挂靠人为纳税人

正确答案:A、B、C、E

答案解析:年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

5、甲卷烟厂购进一批烟叶，委托某县城乙卷烟厂加工一批烟丝，该批烟叶不含增值税成本18万元，乙卷烟厂收取加工费3万元（不含增值税），乙卷烟厂无同类烟丝的销售价格。甲卷烟厂提货时乙卷烟厂代收代缴了消费税，该批烟丝收回后，甲卷烟厂将其中的60%以22万元价格（不含增值税）对外销售，甲卷烟厂销售该批烟丝应向所在地税务机关缴纳的消费税为（ ）万元。（烟丝消费税税率为30%）【单选题】

A.0

B.0.6

C.1.2

D.6.6

正确答案:C

答案解析:该批烟丝被代收代缴消费税税款时的组成计税价格=（18+3）/（1-30%）=30（万元）；销售其中的60%的计税价格=30×60%=18（万元）；甲卷烟厂收回烟丝后对外销售价格22万元超过了乙卷烟厂代收代缴消费税的计税价格，故应按销售额缴纳消费税，同时可以扣除该烟丝委托加工环节已纳的消费税。应缴纳的消费税=22×30%-30×30%×60%=1.2（万元）。

6、根据营改增的相关规定，下列单位提供的服务中，属于应税服务的是（ ）。【单选题】

A.某动漫设计公司为其他单位提供动漫设计服务

B.某广告公司聘用广告制作人才为本公司设计广告

C.某运输企业为洪水灾区无偿提供汽车运输服务

D.某单位聘用的员工为本单位负责人提供专车驾驶服务

正确答案:A

答案解析:根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于非营业活动，不属于应税服务，因此选项B、D不属于应税服务；单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外，选项C属于以公益活动为目的的无偿提供，因此不属于应税服务；选项A属于现代服务业应税范围中的文化创意服务。

7、下列消费品中，应征收消费税的有（ ）。【多选题】

A.调味料酒

B.宝石坯

C.油彩

D.雪茄烟

E.未经涂饰地板

正确答案:B、D、E

答案解析:调味料酒、油彩不征收消费税。

8、下列各项行为中，可以免征土地增值税的有（ ）。【多选题】

A.企业与企业之间的房地产交换

B.私营企业的房地产评估增值

C.无力偿还借款，以房屋抵债

D.双方合作建房，建成后分房自用的

E.因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让

正确答案:D、E

答案解析:房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征收范围；企业与企业之间的房地产交换，无力偿还借款，以房屋抵债，没有免征土地增值税的规定。故A、B、C选项不符合题意。

9、该企业国内销售环节应缴纳增值税（ ）万元。【客观案例题】

A.13.85

B.14.76

C.14.74

D.11.35

正确答案:D

答案解析:业务（1）涉及代收代缴消费税、城建税，日化企业的增值税销项税额。该企业应代收代缴消费税=（20+8）÷（1-30%）×30%=12（万元）应代收代缴城建税=12×7%=0.84（万元）日化企业提供加工劳务应计算的增值税销项税额为1.04万元。业务（2）涉及进口关税、增值税、消费税，同时提供了可计算抵扣消费税的条件。在关税完税价格的计算中，支付的购货佣金不计入关税完税价格。关税完税价格=60+9+1=70（万元）应纳进口关税=70×20%=14（万元）进口环节应缴纳的消费税=（70+14）÷（1-30%）×30%=36（万元）进口环节应纳增值税=（70+14+36）×13%=15.6（万元）或，应纳增值税=（70+14）÷（1-30%）×13%=15.6（万元）因为题目给出本月生产化妆品领用进口化妆品的80%的条件，所以在计算应纳消费税时可以抵扣消费税=36×80%=28.8（万元）。本业务可以抵扣的进项税额=15.6+1.08×9%=15.70万元）业务（3）组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和30%的税率计算消费税。应纳消费税=48×30%=14.4（万元）增值税销项税额=48×13%=6.24（万元）业务（4）销售其他化妆品应纳消费税=150×30%=45（万元）增值税销项税额=150×13%=19.5（万元）业务（5）将自产化妆品对外赠送应视同销售。应缴纳消费税=1.4 ×（1+5%）÷（1-30%）×30%=0.63（万元）增值税销项税额=1.4×（1+5%）÷（1-30%）×13%=0.27（万元）该企业可抵扣的增值税进项税额==19.2+1.08×10%=19.31（万元）增值税销项税额=1.04+6.24+19.5+0.27=27.05（万元）该企业国内销售环节应纳增值税=27.05-15.70=11.35（万元）

10、下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.委托加工的应税消费品，一律由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

B.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

D.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，应当向分支机构所在地的主管税务机关申报纳税

正确答案:B

答案解析:选项A：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。选项C：纳税人（卷烟批发企业除外）总机构和分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。选项D：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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