2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》章节练习(2020-05-25)

发布时间：2020-05-25

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第二章 增值税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、2019年2月，境外公司为我国A企业提供技术咨询服务，含税价款200万元，该境外公司在境内未设立经营机构，也没有境内代理人，则A企业应当扣缴的增值税税额为（ ）万元。【单选题】

A.0

B.5.83

C.11.32

D.12

正确答案:C

答案解析:应扣缴增值税=200÷（1+6%）×6%=11.32（万元）。

2、实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。客观原因包括（ ）。【多选题】

A.因社会突发事件造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣

B.因司法扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续

C.由于企业办税人员伤亡导致未能按期申报抵扣

D.由于企业办税人员擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣

E.由于企业上级部门组织办税人员培训，导致未能按期申报抵扣

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD都属于经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额的情形；选项E：不属于客观原因范围，不得抵扣进项税。

3、甲企业当期销项税合计为（ ）万元。【客观案例题】

A.7.18

B.10.2

C.8.54

D.7.92

正确答案:A

答案解析:业务（1）:甲企业销项税=12×13%=1.56（万元）丙企业进项税=12×13%=1.56（万元）业务（2）：甲企业进项税=2.6+1×9%=2.69（万元）业务（3）:甲企业销项税=3.9（万元）丙企业进项税=3.9+0.6×9%=3.95（万元）业务（4）:甲企业进项税=0.65（万元）甲企业将外购货物发给职工作为春节礼品，属于不得抵扣进项税行为，已经抵扣的进项税需要作进项税转出处理。甲企业转出的进项税=4×13%=0.52（万元）丙企业销项税=0.65（万元）业务（5）：甲企业应抵减当期销项税=80×0.06×13%=0.62（万元）丙企业应抵减当期进项税=80×0.06×13%=0.62（万元）业务（6）:甲企业销项税=18×13%=2.34（万元）丙企业进项税=18×13%=2.34（万元）业务（7）:丙企业销项税=34.8÷（1+13%）×13%=4（万元）2013年8月1日之前，纳税人购置小汽车、摩托车和游艇自用的，对应的进项税不可以抵扣。所以丙企业销售已使用2年的小汽车应该按照3%征收率减按2%征收增值税。销售小汽车应纳增值税=17.4÷（1+3%）×2%=0.34（万元）业务（8）：丙企业销项税=40.6÷（1+13%）×13%=4.67（万元）甲企业当期销项税合计=1.56+3.9+2.34-0.62=7.18（万元）甲企业当期准予抵扣的进项税=2.69+0.65-0.52=2.82（万元）甲企业当期应纳增值税税额=7.18-2.82=4.36（万元）丙企业当期销项税=0.65+4+4.67=9.32（万元）丙企业当期准予抵扣的进项税=1.56+3.95+2.34-0.62=7.23（万元）丙企业当期应纳增值税税额=9.32-7.23+0.34=2.43（万元）

4、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年10月从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元；从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付不含税运输费用4000元，取得运输企业开具的增值税专用发票；将本期购进的粮食和花生的1/4发给职工作为福利。则本期可以抵扣的进项税为（ ）元。【单选题】

A.12628

B.13770

C.19720

D.19547

正确答案:B

答案解析:本期可以抵扣的进项税额=（150000×9%+50000×9%+4000×9%）×3/4=13770（元）

5、增值税一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。【多选题】

A.商业企业零售化妆品

B.商业企业零售劳保手套

C.财务软件开发企业在市场上销售自己研发的财务软件

D.服装加工企业将服装卖给本企业职工个人

E.商业企业零售烟、酒

正确答案:A、D、E

答案解析:选项AE：商业企业一般纳税人零售的烟酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品，不能开具增值税专用发票；选项B：劳保手套属于生产过程中的必要消耗，可以开具增值税专用发票；选项C：销售财务软件可以开具增值税专用发票；选项D：服装加工企业将服装卖给本企业职工个人不能开具增值税专用发票。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某税务师于2019年12月对企业2019年的纳税情况进行审核时发现，2019年6月销售啤酒收取的包装物押金22600元已经逾期，仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（　）。
A.借：其他应付款　　　　　　　　22600
　　　　　贷：以前年度损益调整 　　　　　　　　22600　
B.借：其他应付款　　　　　　　　　　　　22600
　　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　22600
C.借：其他应付款　　　　　　22600
　　 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　22600
D.借：其他应付款　　　　　　22600
　　 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　20000
　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额 ）2600

答案：D
解析：
啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以逾期押金不需要缴纳消费税。
调整会计分录为：
借：其他应付款　　　 　　　　　　　　　　 22600
贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　20000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 　2600
甲、乙、丙投资设立A普通合伙企业，因为缺乏管理经验所以聘请了合伙人以外的第三人丁来进行管理，并且限定丁对外签订合同的限额为10万元。对于该限定A普通合伙企业并没有对外声明。后来丁代表合伙企业和戊签订了一份50万元的合同。下列说法中正确的有（　　）。

A.该合同无效，合伙企业可以不履行
B.该合同有效，但合伙企业可以只履行10万元部分的义务
C.该合同有效，合伙企业不得以企业内部约定对抗善意第三人
D.该合同有效，丁应当履行合同义务
E.合伙企业履行合同义务后，可以要求丁对超过限额签订合同造成的损失进行赔偿
答案：C,E
解析：
某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟及雪茄烟，2020年5月发生如下业务：
（1）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税52万元；从某小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款300万元；进口一批烟丝，关税完税价格350万元、组成计税价格550万元，进口消费税165万元，进口烟丝的增值税71.5万元。
（2）2020年3月外购的烟丝管理不善发生霉烂，成本20万元。
（3）月初库存外购烟丝买价30万元；月末库存外购烟丝买价50万元。
1.计算当期准予扣除外购烟丝已纳消费税税款。
2.计算当期准予扣除的增值税的进项税额。

答案：
解析：
1.当期准予扣除外购烟丝已纳消费税税款=（30+400+300+550-50-20）×30%=363（万元）。
2.当期准予扣除的增值税的进项税额=52+300×3%+71.5-20×13%=129.9（万元）。
位于某市区乙企业（增值税一般纳税人），2014年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了3%的契税并取得完税凭证。2020年1月，将该仓库对外出租，租赁协议约定租期6个月、每月租金5万元。7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易计税方法缴纳增值税。经相关机构认定，该仓库的重置成本为800万元，成新率为80%。（不考虑地方教育附加）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
乙企业计征土地增值税时准予扣除的税费合计为（ ）万元。

A.61.30
B.58.22
C.36.07
D.6.04
答案：D
解析：
应纳的增值税=（1600-500）/（1+5%）×5%=52.38(万元）；乙企业计征土地增值税时准予扣除的税费有城建税、教育费附加和印花税，
合计=52.38×（7%+3%)+1600×0.5‰=6.04（万元）。

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