2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》章节练习(2021-09-26)

发布时间：2021-09-26

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第六章 资源税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、某煤矿将从衰竭期矿山开采出来的煤炭对外销售，取得销售额8万元（不含增值税），该省煤炭资源税税率为8%，该煤矿当月应纳资源税为（ ）万元。【单选题】

A.0

B.0.45

C.0.56

D.0.64

正确答案:B

答案解析:对从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。该煤矿当月应纳资源税=8×8%×（1-30%）=0.45（万元）

2、某油田2020年5月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。该油田原油、天然气的资源税税率均为6%。该油田本月应纳资源税为（　）万元。【单选题】

A.2000

B.1838.75

C.2206.93

D.1926.25

正确答案:C

答案解析:销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；用于修井的原油免征资源税。油田本月应纳资源税＝（34400＋34400÷86000×18＋2375）×6%＝2206.93（万元）

3、下列有关资源税税收优惠的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%

B.从低丰度油气田开采的原油，减征25%

C.对深水油气田资源税减征30%

D.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税

E.对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%

正确答案:A、C、D、E

答案解析:从低丰度油气田开采的原油，减征20%的资源税。

4、该企业业务(2)应缴纳资源税(    )万元。【客观案例题】

A.1.82

B.1.61

C.1.69

D.1.81

正确答案:D

答案解析:该企业业务(2)应缴纳资源税=100×0.279×6.5%=1.81（万元）

5、计算该企业当月应缴纳的资源税为（ ）万元。【客观案例题】

A.7.22

B.7.77

C.9.78

D.11.1

正确答案:B

答案解析:计算该企业当月应缴纳的资源税原煤销售和视同销售原煤应纳资源税=[9000/3+（200+500）]×500×6%×（1-30%）÷10000=7.77（万元）衰竭期煤矿开采的煤炭资源税减征30%；煤矿生产的天然气不缴纳资源税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列有关各项税金会计核算的说法，正确的是( )。

A.企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”科目
B.企业收到出口退回的增值税时,应按实际收到的金额，借记“银行存款”,贷记“营业税金及附加”
C.企业根据所得税费用会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算
D.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，直接通过“利润分配一一未分配利润” 科目进行核算
答案：A
解析：
选项B,借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款一一 应收出口退税款(增值税)”科目;选项C,应纳税暂时性差异通过“递延所得税负债”科目进行核算;选项D,应通过“以前年度损益调整”科目进行核算，而不是直接通过“利润分配一--未分配利润” 科目。
某市甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人。2017年7月1日通过“招拍挂”方式从当地政府取得一宗土地使用权，支付地价款20000万元(取得符合规定的财政票据)，支付契税800万元。该宗土地使用权的面积为40000平方米。2017年8月1日甲公司完成相关审批手续后开始开发“雍和家园”项目。甲公司将该项目分两期开发。第一期开发占地面积为24000平方米，建筑面积为72000平方米，其中根据市政规划甲公司应在“雍和家园”内建设一所幼儿园，幼儿园建筑面积为5000平方米，四站一室建筑面积为2000平方米。
上述公共配套均在一期建设完成。2018年8月一期工程封顶，甲公司开始预售，截至2018年12月31日，共计取得预售款27000万元，甲公司已按规定预缴了增值税和相关税费(土地增值税预征率为5%)。2019年1月甲公司该项目办理竣工决算，甲公司“开发成本”合计为45500万元，其中“地价款”明细为20800万元，“建筑安装费”15900万元，“基础设施费”5800万元，“公共配套费”1200万元，“开发间接费”1800万元(含资本化利息800万元)。甲公司在建设期间取得增值税专用发票已认证相符的进项税额为2000万元。
2019年1月31日，甲公司已出售该项目可售建筑面积的90%，共计取得含税收入56700万元，计算增值税时可以扣除的土地价款为10800万元。甲公司办理了土地增值税清算。当地省人民政府规定的开发费用扣除比例为5%。甲公司贷款全部为一期工程使用，利息能够按项目分摊并能提供金融机构贷款证明。甲公司计算土地增值税时“地价款”和“公共配套费”按土地面积分配。不考虑印花税。
要求：
(1)计算甲公司预缴的增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税。
(2)计算甲公司土地增值税清算时实际应缴纳的土地增值税。(答案中的金额单位用“万元”表示)

答案：
解析：
（1）
预缴增值税=27000/（1+10%）×3%=736.36（万元）；
预缴城建税=736.36×7%=51.55（万元）；
预缴教育费附加=736.36×3%=22.09（万元）；
预缴地方教育附加=736.36×2%=14.73（万元）；
预缴土地增值税=（27000-736.36）×5%=1313.18（万元）。
（2）
收入=56700-（56700-10800）/（1+10%）×10%=52527.27（万元）
扣除项目：
①取得土地使用权支付的金额=（20000+800）×24000/40000×90%=11232（万元）；
②开发成本=（15900+5800+1200×24000/40000+1800-800）×90%=21078（万元）；
③开发费用=800×90%+（11232+21078）×5%=2335.5（万元）；
④与转让房地产有关的税金=［（56700-20000×24000/40000×90%）/（1+10%）×10%-2000］×（7%+3%+2%）=260.73（万元）；
⑤其他扣除项目=（11232+21078）×20%=6462（万元）；
扣除项目合计=11232+21078+2335.5+260.73+6462=41368.23（万元）；
增值额=52527.27-41368.23=11159.04（万元）；
增值率=11159.04/41368.23×100%=26.97%；
应纳土地增值税=11159.04×30%=3347.71（万元）；
实际应纳土地增值税=3347.71-1313.18=2034.53（万元）。
下列各项中，属于破产费用的有（　）。

A.债务人财产受无因管理所产生的债务
B.管理、变价和分配债务人资产的费用
C.破产清算期间发生的企业所得税费用
D.管理人执行职务的费用、报酬
E.破产案件的诉讼费用
答案：B,D,E
解析：
破产费用主要包括破产案件的诉讼费用，管理、变价和分配债务人资产的费用，管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用。压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦~ 软件下载链接www.niutk.com 选项A是共益债务，选项E是所得税费用。

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