必须掌握的《税法一》学习重点！

发布时间：2021-07-25

已确定了2021年税务师考试时间，很多首次报考的小伙伴比较迷茫，不知道《税法Ⅰ》科目哪些是学习的重点，了解了学习重点，学习就更容易掌握，不用着急，下面51题库考试学习网就给大家分享一下，速来围观!

2021年税务师考试《税法Ⅰ》学习重点

一、基本原则

1.税收法定原则：包括税收要件法定原则和税务合法性原则。

2.税收公平原则：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同。

3.税收效率原则：包括经济效率和行政效率

4.实质课税原则：应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式

税法的适用原则

1.法律优位原则

(1)基本含义为法律的效力高于行政立法的效力;

(2)作用主要体现在处理不同等级税法的关系;

(3)效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。

2.法律不溯及既往原则

(1)基本含义为一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法;

(2)目的：维护税法的稳定性和可预测性。

3.新法优于旧法原则

(1)含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法;

(2)作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱。

4.特别法优于普通法原则

(1)含义：对同一事项两部法律分别定有一般和特别规定时，特别规定效力高于一般规定的效力;

(2)效力：居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

5.实体从旧、程序从新原则

(1)实体税法不具备溯及力;

(2)程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。

6.程序优于实体原则

(1)含义：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用;

(2)目的：为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

二、增值税的特殊事项

满足应税条件但不需要缴纳增值税的情形

1.行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费;

2.存款利息;

3.被保险人获得的保险赔付;

4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金;

5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

三、不征收增值税项目

(1)纳税人取得的中央财政补贴。

(2)融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为。

(3)药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药不按视同销售处理。

(4)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务。

四、增值税视同销售

1.将货物交付他人代销;

2.销售代销货物;

3.设有两个以上机构(不同县市)并实行统一核算的纳税人，移送货物用于销售;

4.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

5.将自产、委托加工或购买的货物作为投资;

6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

7.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送;

8.将自产或者委托加工的货物用于非应税项目

以上就是《税法Ⅰ》科目的学习重点，如果还想了解更多考试信息，也可以持续关注51题库考试学习网，我们会一直更新考试相关资讯!51题库考试学习网预祝大家都能顺利通过税务师考试!

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有（　）。

A.企业从业人员的合理工资，税前扣除标准自2019年1月1日起调整为5000元/月
B.用于个人和家庭的支出不允许在税前扣除
C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2.5%的标准内据实扣除
D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的40%扣除
E.实际发生的广告和宣传费不超过当年营业收入15%的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除
答案：B,C,E
解析：
选项A，企业从业人员的合理工资，准予扣除；选项D，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入5‰。
2019年6月份，税务师受托对某煤矿（系增值税一般纳税人）进行纳税审核，发现如下问题：
（1）当月将自产的A型原煤等价换取劳保专用用品，互开普通发票，该A型原煤每吨不含税销售额4000元，共计换出15吨。账务处理：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　10000（成本价）
　贷：库存商品—A型原煤　　　　　　　　　　　　　　　10000
（2）将自产的B型原煤用于职工福利，账务处理：
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 22600
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　2600
同时结转成本：
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000
　贷：库存商品—B型原煤　　　　　　　　　　　　　　　14000
（3）当月销售100吨洗煤，开具的增值税专用发票上注明销售额50000元，账务处理：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56500
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　 6500
借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　贷：应交税费—应交资源税　　　　　　　　　　　　　　4000
已知：煤炭资源税税率为8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%。
问题：
逐项指出煤矿办税人员的税务处理是否正确，如不正确说明理由并作出调账分录。

答案：
解析：
（1）业务1：采取以物易物方式销售原煤，是反映既购进又销售双重经济业务，从而需计算缴纳资源税和增值税销项税额；故应做以下账务调整处理：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　57800
　　主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000
　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　7800
借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4800
　贷：应交税费—应交资源税　　　　　　　　　　　　 　 4800
借：应交税费—应交资源税　　　　　　　　　　　　　　4800
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4800
（2）业务2：纳税人开采应税产品自用的，属于资源税的视同销售行为，故需计算缴纳资源税。
账务处理调整：
借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
　贷：应交税费—应交资源税　　　　　　　　　　　　　　1600
借：应交税费—应交资源税　　　　　　　　　　　　　　1600
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
（3）业务3：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，而非直接按照对外收取的不含税销售额计算。
账务处理调整：
借：应交税费—应交资源税　　　　　　　　　　　　　　1600
　贷：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每3天预征一次增值税，2017年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已应缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理为( )。


答案：A
解析：
月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费一 应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。其会计分录为:

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