增值税该怎么学？

发布时间：2021-05-20

2021年税务师考试已确定考试时间，现在已经是进入备考期了， 有很多小伙伴说增值税好难，不容易理解，今天51题库考试学习网就带大家一起来认识什么是增值税?认识了增值税，可以更好的理解和掌握增值税的相关信息！

1、首先我们得认识什么是增值税?

增值税：顾名思义，就是增值的部分要缴税，税率不同，缴税的金额也就不同。(但小规模纳税人不一样，后面会讲到)

再简单点，全面营改增后，一般来讲除了公司内部行为(如发工资等等)不缴纳增值税，其他都要缴，理解起来是不是比较简单了。

2、我们要清楚什么是小规模纳税人，什么是一般纳税人?

小规模纳税人用一个简单的比喻，就是小户人家!有两种方式可变为一般纳税人。

第一种：能够提供准确税务资料，并且会计核算健全、就可以成为一般纳税人，填个表、备个案就可以了。

第二种：如果是已经成为大户人家(年应征增值税销售额达到标准)。这种情况，也可以自己去备案。如果不想来也不行。假如超过期限不来，那么就应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

当然也有特殊情况：

1. 年应税销售额超过规定标准的其他个人可不认定为一般纳税人。

2.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

刚刚提到，一般纳税人是大户人家，税率相比“小户人家”来说，肯定要高一点。

但是!购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，符合条件的，可以抵减当期税款。

当然也可以选择另外一种方式，成为中产阶级——简易办法征收的一般纳税人。

那如果不想当大户人家了，想变成小户人家怎么办?

按照相关规定，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，户口终身制。

但现在可以更改了，详见《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)

3、一定要记住的税率!

想记住税率(征收率)，只用记住2个算式!

6+10=16

2+3=5

怎么理解?

6+10=16，常见的一般纳税人税率为：6%，10%，16%。

怎么区分?

6%：一般来说，吃喝玩乐住加金融服务!包括：现代服务，围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

10%：就是搬不走的、搬不动的，以及国内到处跑的。如提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等。

16%：剩下的，都属于它

2+3=5，怎么理解?

征收率，主要是针对小规模纳税人和简易办法征收的一般纳税人

5%：搬不走的、搬不动的以及人力资源派遣。个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

3%：剩下的都是它。

以上就是增值税的相关内容，大家是否都清楚了!如果还想了解更多考试信息，也可以持续关注51题库考试学习网，我们会一直更新考试相关资讯!

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
共用题干
甲公司系20×8年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10%计提法定盈余公积。
1)甲公司20×8年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20×9年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2010年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
2)甲公司20×9年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限10年(与税法规定相同)。20×9年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元。2010年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。
3)甲公司于20×9年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折1日950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司20×9年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2010年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折1日方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
4)2010年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元;库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2010年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元;估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2011年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。
5)甲公司2010年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元：实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。
假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
根据以上资料，回答下列各题：

甲公司2010年年初发现固定资产H少计提减值准备进行更正时，下列会计处理正确的是( )。
A:增加递延所得税资产75万元
B:减少应缴所得税75万元
C:减少期初未分配利润225万元
D:增加盈余公积22.5万元
答案：A
解析：
1.09年减值前账面价值为8000-8000/10=7200，应计提减值准备900，减值后账面价值为6300;2010年计提折旧为6300/9-700(万元)。
2.2010年末计税基础为按税法折旧后的金额为：2000-2000/10×1.5=1700(万元)。
3.相关分录
借：以前年度损益调整 300
贷：固定资产减值准备 300
借：递延所得税资产 75
贷：以前年度损益调整 75
借：未分配利润年初 202.5
盈余公积 22.5
贷：以前年度损益调整 225
4.完工产品可变现净值：800×(1.2-0.1)+200×(0.8-0.1)=1020，成本为1000×1=1000，未减值;原材料成本800.可变现净值800-30=770，减值30;合计存货跌价准备为30万元。
5.(1)会计年折旧=800，20×9年末账面值=8000-800=7200，20×9年末计提减值准备=900，计提减值准备后会计年折旧=6300/9=700，2010年末账面价值=6300-700=5600，2010年末不计提减值准备税法年折旧=800，2010年末计税基础=8000-1600=6400，可抵扣暂时性差异=6400-5600=800，递延所得税资产=200，增加的递延所得税负债=100，2010年度调增应纳税所得额100万元;(2)会计年摊销=200，20×9年末账面值=2000-100=1900，20×9年末计提减值准备=460，计提减值准备后会计年摊销=1440/9.5=151.58，2010年末账面价值=1440-151.58=1288.42，2010年末不计提减值准备税法年折旧=200，2010年末计税基础=2000-300=1700，可抵扣暂时性差异=1700-1288.42=411.58，递延所得税资产=102.90，转回的可抵扣暂时性差异=48.42;由于无形资产可以加计扣除，因此，2010年度应调减应纳税所得额=300-151.58=148.42(万元);(3)20×9年末账面价值=4750，20×9年计提减值准备=750，计提减值准备后的会计年折旧额=4000/5=800，税法年折旧额=950，2010年度应调增应纳税所得额=300-150=150;(4)减值准备=-200×(0.8-1-0.1)-(800-800-30)=90，应调增应纳税所得额90万元：(5)应调增应纳税所得额=-50+150=100。应纳所得额=7050-50+150+100-148.42+300-150+90=7341.58，应纳所得税额=7341.58×25%=1835.40(万元)。
6.[7050-50+(230-80)]×25%=1787.50(万元)。
相对于股权融资而言，长期银行借款筹资的优点有（　　）。

A.筹资风险小
B.筹资速度慢
C.资本成本低
D.筹资数额大
答案：C
解析：
相对于股权筹资来说，长期借款筹资的优点有：筹资速度快；筹资成本低；筹资弹性大。
下列各项税金中不通过“应交税费”科目核算的是（ ）。

A.环境保护税
B.车辆购置税
C.代扣代缴的个人所得税
D.车船税
答案：B
解析：
车辆购置税，直接计入车辆购入成本，不需要计提，不需要通过“应交税费”科目进行核算。

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