2022年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》模拟试题(2022-05-11)

发布时间：2022-05-11

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2022年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、依据个人所得税的相关规定，计算财产转让所得的个人所得税应纳税所得额时，下列各项准予扣除的是（ ）。【单选题】

A.定额800元

B.定率20%

C.财产净值

D.财产原值和相关税费

正确答案:D

答案解析:财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减去财产原值和相关税费后的余额为应纳税所得额。

2、下列关于企业所得税的收入，表述正确的有（ ）。【多选题】

A.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入

B.非营利组织的免税收入孽生的银行存款利息收入是免税收入

C.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额

D.自产的货物用于交际应酬，企业应按资产成本价确定销售收入

E.债权人债务的豁免，也是债务人取得的收入

正确答案:A、B、C、E

答案解析:企业自制的资产用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入，D选项错误。

3、母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税的处理，下列陈述不正确的是（ ）。【单选题】

A.母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照公平交易原则确定服务的价格作为企业正常的劳务费用进行税务处理

B.母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等

C.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除

D.子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，不能提供相关材料的，支付的服务费用由税务机构核定税前扣除额

正确答案:D

答案解析:子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。

4、个人股权转让所得纳税申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，应由主管税务机关核定的计税依据有（ ）。【多选题】

A.股票面值

B.股票发行价

C.每股净资产

D.股权转让日的股票市值

E.个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额

正确答案:C、E

答案解析:个人股权转让所得纳税申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

5、依据个人所得税的相关规定，下列表述符合个人财产对外转移提交税收证明或完税证明有关规定的是（ ）。【单选题】

A.申请人资料齐全的，税务机关应在30日内开具税收证明

B.开具税收证明的税务机关必须是县级以上（不含县级）国家税务局、地方税务局

C.申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元以下的，无须向税务机关申请税收证明

D.申请人拟转移的财产已经取得完税凭证的，还需另外向税务机关申请开具税收证明，并提供给外汇管理部门

正确答案:C

答案解析:选项A：申请人资料齐全的，税务机关应在15日内开具税收证明，申请人提供资料不全的，可要求其补全，待补全后开具；选项B：开具税收证明的税务机关为县级或者县级以上国家税务局、地方税务局；选项D：申请人拟转移的财产已经取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关另外申请税收证明。

6、根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值为计税基础

C.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

D.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础

E.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

正确答案:A、C、D、E

答案解析:通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

7、A企业和B企业是关联企业，A是医药制造企业（已被认定为高新技术企业），B是医药销售企业。根据分摊协议，A企业在2019年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至B企业扣除。A企业2019年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整）。假设2019年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2019年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元，B企业2019年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整）。请问2019年A企业和B企业总计应纳的企业所得税为（）万元。【单选题】

A.280

B.392.5

C.107.5

D.557.5

正确答案:B

答案解析:医药制造企业广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的30%，2019年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元，A企业2019年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为6000×30%=1800（万元），A企业归集到B企业的广告费和业务宣传费1800×40%=720（万元），A企业结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为1980-1800=180（万元），而非1980-720=1260（万元）。2019年A企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为1800万元，而企业实际发生1980万元，应该进行纳税调增180万元。再考虑A企业将720万元广告费归集到B企业扣除，所以应该进行纳税调增。所以A企业实际的应纳税所得额=1000+180+720=1900（万元）。所以2019年A企业实际的应纳税额=1900×15%=285（万元）。B企业的广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，2019年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为3000×15%=450（万元）。B企业实际可以扣除的广告费和业务宣传费为450+720=1170（万元），结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为600-450=150（万元）。由于B企业2019年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费的纳税调整），所以2019年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为450万元，而企业实际发生600万元，应该进行纳税调增600-450=150（万元）。再考虑从A企业归集来的可以扣除的720万元广告费和业务宣传费，需要进行纳税调减。所以B企业实际的应纳税所得额=1000+150-720=430（万元）。所以2019年B企业实际的应纳税额=430×25%=107.5（万元）。2019年A企业和B企业总计应纳企业所得税=285+107.5=392.5（万元）。

8、该企业签订购销合同和借款合同应缴纳印花税（　）元。【客观案例题】

A.865

B.856

C.865.4

D.840

正确答案:A

答案解析:签订借款合同，按借款金额计算印花税，利息不缴纳印花税。该企业签订购销合同和借款合同应缴纳印花税＝2800000×0.3‰＋500000×0.05‰＝865（元）

9、中国作家王某在A国出版作品集，取得稿酬收入折合人民币90000元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税8000元。该作家通过民政部门向我国某受灾地区捐款20000元，该作家应就此项收入在境内应缴纳个人所得税（ ）元。【单选题】

A.1230

B.0

C.4400

D.5200

正确答案:B

答案解析:公益救济性捐赠扣除限额=90000×（1-20%）×30%=21600（元），实际捐赠额20000元，可以按照20000元全额扣除。稿酬所得应纳个人所得税在我国抵免限额=[90000×（1-20%）-20000]×20%×（1-30%）=7280（元），境外缴纳税额8000元，在境内不需要补缴个人所得税。

10、下列各项中，符合契税有关规定的有（ ）。【多选题】

A.契税在纳税人机构所在地的征收机关缴纳

B.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，可以酌情减免契税

C.采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税

D.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

E.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内，向契税征收机关办理纳税申报

正确答案:B、C、D

答案解析:契税纳税地点为土地、房屋所在地缴纳；纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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