2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》章节练习(2021-08-23)

发布时间：2021-08-23

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第三章 国际税收5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列不属于目前世界上的税收管辖权分类的是（　）。【单选题】

A.收入来源地管辖权 

B.国籍税收管辖权

C.居民管辖权 

D.发生地管辖权

正确答案:D

答案解析:目前世界上的税收管辖权分为三类：收入来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权（又称国籍税收管辖权）。

2、下列关于国际避税与反避税的表述，错误的有（　）。 【多选题】

A.国际避税港，是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地区

B.利用避税港中介公司是跨国公司进行国际避税的重要工具

C.跨国公司在高税国投资常利用转让定价手段进行避税

D.转让定价调整是国际反避税的一种基本方法

E.对国际关联企业的财务收支活动、利润分配等方面，坚持“正当交易原则”可以达到防止避税的目的

正确答案:B、C

答案解析:选项B，转让定价是跨国公司进行国际避税的重要工具；选项C，跨国公司在高税国投资常利用资本弱化手段进行避税。 【点评】本题考查的知识点是国际避税与反避税。国际避税的方法和国际反避税基本方法是可考性较高的内容。相关知识点拓展： （1）国际避税的方法包括： ①选择有利的企业组织形式。 ②个人住所和公司居所转移。 ③利用转让定价。 ④利用税收协定。 ⑤利用资本弱化。 ⑥利用信托转移财产。 ⑦利用避税港中介公司。 ⑧利用错配安排。 （2）国际反避税基本方法： ①防止通过纳税主体国际转移。 ②防止通过纳税客体国际转移。 ③防止利用避税地。 ④转让定价调整。 ⑤加强税收多边合作。

3、下列选项中，属于常设机构利润范围确定采用的方法有（　）。【多选题】

A.归属法 

B.引力法

C.分配法

D.核定法

E.分项法

正确答案:A、B

答案解析:常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法；利润的计算通常采用分配法和核定法。

4、中国居民企业A公司控股了一家甲国B公司，持股比例为50％，B公司持有乙国C公司30％股份。B公司当年应纳税所得总额为1000万元，其中来自C公司的投资收益为300万元，按10％缴纳C公司所在国预提所得税额为30万元，当年在所在国按该国境外税收抵免规定计算后实际缴纳所在国所得税额为210万元，税后利润为760万元，全部分配;假设A公司申报的境内外所得总额为15000万元(已考虑所有调整因素)其中取得境外B公司股息所得为380万元，已还原向境外直接缴纳10％的预提所得税38万元。该公司境内外应纳所得税总额为(    )万元。【单选题】

A.3265

B.3625

C.3562

D.3592

正确答案:B

答案解析:本层企业B所纳税额属于由一家上一层企业A负担的税额=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额(210+30)+符合本规定的由本层企业间接负担的税额0)x本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)380÷本层企业所得税后利润额760=(210+30+0)×(380÷760)=120(万元)。即A公司就从B公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额为120万元。甲国的应纳税所得额=380万元+甲国B及其下层各企业已纳税额中属于A公司可予抵免的间接负担税额120万元=500(万元)，抵免限额=500×25％=125(万元)。甲国实际缴纳税额=直接缴纳38万元+间接负担120万元=158(万元)。甲国:抵免限额125万元，可抵免境外税额158万元，当年可实际抵免税额125万元。企业实际应纳所得税额=境内外应纳所得税总额一当年可实际抵免境外税额=15000×25%-125=3625（万元）。

5、常设机构，是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所，类型包括(    )。【多选题】

A.工程型常设机构

B.服务型常设机构

C.劳务型常设机构

D.代理型常设机构

E.保险业务常设机构

正确答案:A、C、D、E

答案解析:常设机构的类型包括:①一般常设机构;②工程型常设机构;③劳务型常设机构;④代理型常设机构;⑤保险业务常设机构。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
（2016年）某建筑工程公司为甲市增值税一般纳税人，2019年6月到乙市提供建筑服务（建筑用主要材料由建设单位提供），取得含税价款5768万元，该建筑工程公司将承包工程中的电梯安装业务分包给某电梯安装企业，支付含税分包618万元，取得增值税普通发票。建筑工程公司购进建筑用辅助材料的进项税额为20万元，该工程公司上述业务税务处理正确的是（ ）。

A.可以选择简易方法计算增值税，在乙市预缴增值税150万元
B.应按一般计税方法计算增值税，在乙市预缴增值税280万元
C.应按一般计税方法计算增值税，在甲市缴纳增值税280万元
D.可以选择简易方法计算增值税，在甲市缴纳增值税150万元
答案：A
解析：
一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
【彩蛋】压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 www.niutk.com
应预缴税款=（5768-618）÷（1+3%）×3%=150（万元）。
某公司2018年销售额1500万元，销售净利率10%。其他有关资料如下：
（1）2018年的财务杠杆系数为1.5，2019年财务杠杆系数为2；
（2）2018年固定性经营成本为360万元，2019年保持不变；
（3）该公司适用的所得税税率为25%；
（4）2019年的边际贡献为800万元，息税前利润为440万元。
根据上述资料，回答下列问题：

若2019年销售额预期增长10%，则每股收益比上年增长（ ）。

A.40%
B.38%
C.42%
D.50%
答案：B
解析：
每股收益比上年增长百分比=3.8×10%=38%。选项B正确。
甲公司为上市公司，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25%。甲公司2019年涉及企业所得税的相关交易或事项如下：
（1）2019年3月1日，从二级市场以1100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年12月31日，该金融资产的公允价值为700万元。
（2）2019年12月31日，持有的A公司股票的公允价值为1800万元。该股票甲公司指定为其他权益工具投资，当日其账面价值为1600万元，明细科目为：成本1200万元，公允价值变动400万元。
（3）2019年11月20日，甲公司与B公司签订合同，甲公司应于2020年6月30日前向B公司交付一批不含税价格为500万元的产品，若甲公司违约需向B公司支付违约金80万元。因生产所需原材料的价格上涨，甲公司购入原材料支付价款320万元。截至当年年末该产品尚未进行生产，预计产品完工总成本为550万元。
（4）甲公司2019年3月1日取得一项无形资产，成本为300万元，其使用寿命无法合理估计。税法规定按10年的期限直线法摊销，无残值。
（5）甲公司2019年度销售收入为21000万元，利润总额为7000万元。当年实际发生的业务招待费350万元，按税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。当年因违法经营，被处以罚款50万元。
假设甲公司未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。
根据上述资料，回答下列问题。
<4>、甲公司2019年12月31日递延所得税负债余额应为（ ）万元。

A.56.25
B.150.00
C.154.50
D.156.25
答案：D
解析：
递延所得税负债余额＝（1800－1200）×25％（事项②）＋25×25％（事项④）＝156.25（万元）
或：递延所得税负债余额＝期初的400×25％＋本期新增额（200×25％＋25×25％）＝156.25（万元）

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签